第十章财产清查资料.ppt

第十章 财产清查 目的、要求：通过本章教学，使学生理解财产清查的意义、种类，初步掌握财产清查的基本知识和技能，熟悉各种财产清查的程序和方法，掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 重点：掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 难点：银行存款余额调节表的编制。 第十章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类（P190） 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织（P191) 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备（P191） ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 第二节 存货的盘存制度 存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 一、永续盘存制 (一)基本概念（P191） ◆永续盘存制（账面盘存制）。对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 (二)永续盘存制下的账簿组织 1、会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2、仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 （三）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 1、期末存货结存数量的确定： 账面期初余额+本期增加数—本期减少数 2、期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。 ■如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 ■如果各批存货价格不一致： 3、发出存货计价方法 （1）先进先出法 A.先进先出法的基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。 B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例： 例：见P192，例10-1. C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例： 例：见P192，例10-1. （2）加权平均法（月末一次加权平均法） A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例： 例：见P193. C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 例：见P193. （3）移动加权平均法 略 （4）个别计价法（个别认定法） 略 （四）永续盘存制的优、缺点及适用范围（见P196.） 二、实地盘存制 （一）实地盘存制的含义（P196） ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 本期减少数=账面期初余额+本期增加额-期末实际结存数 （二）实地盘存制的一般程序（P197） ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定 （三） 期末存货数量的确定 1、进行实地盘点，确定盘存数。 2、将临近会计期末的购销单据或收发凭证进行整理，调整盘存数量。 实际库存数量＋盘点数量＋在途物资数量＋已提未销数量－已销未提数量 （四）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算 1、基本方法：根据购进物资的价格在会计期内往往不同，期末存货可按先进先出法、加权平均法和个别计价法确定。 2、期末存货的计价举例 例、见P197，例10-2. （五）实地盘存制的优、缺点及适用范围。（P198） 三、永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同 第三节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一