增值税及其会计处理(PPT 61页).pptVIP

2003年2月15日 税法与税务会计讲义 增值税及其会计处理 本章主要内容 第一节 增值税概述 第二节 应纳税额的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 纳税申报表的填制 本章教学目的与重点难点 本章教学目的： 通过本章学习，要求学生掌握一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计算以及纳税申报表的编制。 本章重点难点： 1、应税销售额的确定 2、纳税申报表的填制 福建省假发票偷税第一案 案例概况： 漳平市煤炭供销公司利用伪造的 “福建省道路运输整车专用发票”进行偷税，该案成为福建省建国以来使用假发票数量最多，涉案金额特大的一起经济大案。 （GO） 第一节 增值税概述 一、增值税及其特点 1、增值税定义：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种流转税。因新增价值难以计算，实际操作上采用间接计算办法。 如何理解“增值”？ 例子：某企业购进一把10元的钢笔，出售价是20元，增值是10元吗？ 一、增值税及其特点 2、增值税特点： 征收范围广；价外计税；税款抵扣制度；实行两档税率模式。 是流转税中唯一的价外税，由消费者负担 由此：理论上增值税与企业损益无关。 那么：现实情况又是如何呢？ 3、增值税类型： （1）生产型增值税：是指以商品销售收入或应税劳务收入减去用于生产经营的外购材料