有限合伙制私募股权基金税收问题分析(私募基金法律述评2011年第3期.pdfVIP

私募基金法律评述 2011 年第 3 期 有限合伙制私募股权基金所得税问题分析 2011年9月                                                                             私募股权基金（以下简称“基金” ）一般采取合伙制或公司制的法律形式。有限合伙因其灵活 的组织架构和税收便利等优势为基金通常所采用。我国所得税法规政策已经确立合伙企业不 征收企业所得税的基本制度，因此，有限合伙制股权基金的所得税问题，主要是指基金投资 人（即基金的普通合伙人和有限合伙人）、基金管理人、基金管理团队等市场主体如何计算 和缴纳企业所得税。 以下从合伙企业所得税法规政策现有基本规定及演变过程出发，分析基金相关市场主体取得 收入的主要类型、性质及相应税负，并以此说明在基金设立和运作过程中的税收优化做法。 外商投资合伙企业及外国合伙人(个人或法人)的所得税问题，在此暂不涉及。 一、 合伙企业所得税基本规定 有关合伙企业的所得税，国家层面的主要法规政策及演变过程如下： （一）16 号文 《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知（国发[2000]16 号）》（以下 简称“16 号文”），其主要规定为：从 2000 年 1 月 1 日起停止