第四章复式记账的运用详解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 按交易性金融资产的类别和品种设置明细分类账 该账户是资产类账户，用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 借方 其他货币资金 贷方 企业增加的其他货币资金数额 企业减少的其他货币资金数额 企业实际持有的其他货币资金数额 按银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等设置明细账 该账户是损益类账户，用来核算企业确认的投资收益或投资损失。 借方 投资收益 贷方 ①为取得交易性金融资产支付的交易费用②出售交易性金融资产发生的投资损失③期末结转交易性金融资产投资收益 ①出售交易性金融资产获得的投资收益②期末结转交易性金融资产投资损失 期末结转后无余额 第七节 对外投资 交易性金融资产经济业务核算 经济业务核算 例 百大公司2008年4月2日将700 000元存入证券公司准备购买股票。2008年5月8日证券公司受百大公司的委托购入甲股票40 000股，每股买价15元，另支付相关交易费用200元，款项通过存出投资款支付。 借：其他货币资金—存出投资款 700 000 贷：银行存款 700 000 经济业务核算 例 百大公司2008年4月2日将700 000元存入证券公司准备购买股票。2008年5月8日证券公司受百大公司的委托购入甲股票40 000股，每股买价15元，另支付相关交易费用200元，款项通过存出投资款支付。 借：交易性金融资产 600 000 贷：其他货币资金—存出投资款 600 200 投资收益 200 交易性金融资产主要经济业务核算 例1 2009年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用50000元。 借：其他货币资金—存出投资款 22000 000 贷：银行存款 22000 000 交易性金融资产主要经济业务核算 例1-2 2009年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用50000元。 借：交易性金融资产 20000 000 贷：其他货币资金—存出投资款 20050 000 投资收益 50 000 例2 【承前例】2009年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票2000000股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。 借：其他货币资金—存出投资款 23940 000 贷：交易性金融资产 20000 000 投资收益 3940 000 交易性金融资产主要经济业务核算 结 束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 该账户是所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。 借方 盈余公积 贷方 用盈余公积弥补亏损的数额 提取的盈余公积数额 提取的结余数 按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金和利润归还投资等。 该账户是负债类账户，用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。 借方 应付股利（应付利润） 贷方 实际支付的利润数 应付给投资者的利润数 贷方余额表示尚未支付的利润数 借方余额表示多付的利润数 第六节 财务成果计算 一. 财务成果的核算 （一）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户 （二）利润和利润分配的主要经济业务