税收原理--税收制度的涵义及其要素（PPT 49页）.pptVIP

上海金融学院 第四章 税收原理 第一节 税收制度的涵义及其要素 一、税收制度的涵义 所谓税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度有广义和狭义之分。 税收基本法规是税收制度的核心部分，它可分为三个层次：第一层次是税收的各种法律、条例。此乃各种税收的基本法律规范；第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或实施办法。此乃对各种税收法律、条例所作的扩展性或限定性、解释性规范；第三层次是各种税收的具体规定，此乃对税收法律、条例或实施细则或实施办法所作的补充性规定。 税收制度一般是由具体税种组成的，关于税收制度的基本构成，不外乎有两种：一种是单一税制 ；另一种是复合税制 。 二、税收制度要素 （一）税收主体 （二）税收客体 （三）税率 通常税率分为以下三种形式： 1．比例税率 2．固定税率 3．累进税率 （四）纳税环节 （五）纳税期限 （六）附加、加成和减免税 （七）违章处理 第二节 税收的分类 税收的分类是指按照某种标准，将性质相同或类似的税种归为一类加以区分，它是我们研究和评价税收制度必不可少的一种方法。