涉外企业出口货物退(免)税的核算.pptVIP

解析 （1）购进原材料： 借：原材料　　　　　　　　 　　140万元 应交税费－应交增值税（进项税额）23.8万元 贷：银行存款　　　　　　 　　163.8万元 注1：购进原材料、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等取得增值税专用发票，符合条件的，均允许抵扣增值税。 注2：包括国内购进和国外购进（进口） （2）内销： 借：应收账款 　　 49.14万元 贷：主营业务收入　　　　 　42万元 应交税费－应交增值税（销项税额）7.14万元 注：内销以及视同销售，均应确认增值税销项税额。 （3）外销： 借：应收账款 199.584万元（990×8.40×240） 贷：主营业务收入　　199.584万元 注：不确认增值税销项税额。 （4）免抵退税不得免征和抵扣税额＝199.584×（17%－9%）＝15.96672（万元） 借：主营业务成本　　 　 　　15.96672 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 15.96672 注：发生在国外的运保佣，应冲减销售收入，同时冲减免抵退税不得免征和抵扣税额。反向做会计分录：即 借：应收账款　　　　　　　（×××） 贷：主营业务收入　　　　　　（×××） 借：主营业务成本　　　　　　　 （××