某单位财务会计与管理知识制度培训(PPT212页)教案.ppt

新事业单位会计制度培训 中共乳山市委党校 丛众华 （一）修订背景 （一）修订背景  1、原制度的缺陷和滞后性 2、事业单位体制改革 3、《事业单位财务规则》修订 4、公共部门会计改革 随着近年来事业单位内外环境的变化，原事业单位会计准则和制度在诸多方面逐步暴露出不适应和不协调. “假发票”、 “小金库”、国有资产流失等违规违纪行为频繁出现。 2011年底审计署共审计50个中央部门，发现资金使用违法违纪问题涉及金额43.94亿元，通过整改收回资金9.58亿元。 2012年底审计署又审计这50个中央部门，违反财经制度问题金额102.81亿元，上缴中央财政6.86亿元，归还原资金渠道5.35亿元，已有660多人被依法处理。 这些重大违法违规案件有三个突出特点： 2010年6月规定“三公” 经费支出向社会公开 内部不愿说， 外部看不懂 产生这些问题，既有一些人员法纪观念淡漠、依法行政意识不强等主观因素，也有体制转轨时期相关财务制度不够健全、执行不够严格等原因。 事业单位体制改革-分类改革 公共部门会计改革 （二）修订原则  遵循事业单位会计准则 考虑多方会计信息需求 与财政改革政策相协调 与财务规则修订相协调 服务科学化精细化管理 着力提高会计信息质量 （三）修订过程  充分准备：2007-2011 加快推进：2012年全年 6月底前 -６月底后 发布： 2012.12.19 财会〔2012〕22号 （四）难点问题 1、协调财务、预算双目标 2、计提固定资产折旧 3、基建并账 这一处理兼顾了预算管理和财务管理双重需要，既不影响事业单位支出的预算口径，又有利于反映资产随着时间推移和使用程度发生的价值消耗情况，促进事业单位落实“实物管理与价值管理相结合”的资产管理理念和原则，为事业单位进行内部成本核算提供会计数据支持。 第一部分 总说明有关几个问题 F.会计科目的运用 一级科目不能擅自变动， 明细科目可以根据需要增设 （三）事业单位会计制度主要内容讲解 1、会计科目名称的变化 2、变化的会计科目具体应用 3、财务报表 1、会计科目名称的变化 会计科目的变化（增加的科目18个）  会计科目的变化（删除的科目12个） 会计科目的变化（改名的科目6个）  2、变化的会计科目具体应用 （2）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。 （3）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 B.变化的会计科目的具体应用 （二）国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度 日常核算 年终结余资金的处理 国库支付款项退回的处理 国库支付款项退回的处理 财政直接支付 以前年度支付,本期退回 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 本年度支付，本期退回 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等 财政授权支付 以前年度支付，本期退回 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 本年度支付，本期退回 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 （三）应收及预付款项 新旧主要变化： 应收票据 商业汇票到期收不到票款→应收账款 应收账款、预付账款、其他应收款： “预付账款”明细核算或辅助登记 逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销 —先转入“待处置资产损溢”，报批核销时 计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入” （一）报批核销时转入待处置资产损溢时，按照待 核销的账款金额 借：待处置资产损溢 贷：应收账款、预付账款、其他应收款等科目 （二）经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 （三）已核销预付账款在以后期间收回的， 按照实际收回的金额 借：银行存款等科目 贷：其他收入 （四）存货 新旧主要变化： 1、“存货”科目核算范围扩大 原“材料”、“产成品”、“成本费用” 2、改进盘盈盘亏处理方法 原直接冲减或增加“事业支出”/“经营支出”