第一部分X年税务稽查及企业防范方法.pptVIP

* * 4. 应收利息、应付利息结合其他应收款、其他应付款 这些项目如果有余额，应当通过审查借款协议、发票等相关资料，查实是否将资金（自有资金、借入资金）借与他人使用，尤其是提供本企业的关联方使用，是否收取利息，是否符合独立交易原则，利息支出能否据实税前扣除，是否有合法有效的税前扣除凭证，是否代扣代缴个人所得税，是否应该核定利息收入缴纳营业税或企业所得税。 （个人的利息收入是否缴纳营业税？） 有的企业将借出款项挂预付账款，不收取利息。 检查关键点：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 * * 5. 检查在建工程、应付福利费、长期股权投资、营业外支出、库存商品等科目，看是否有视同销售行为。该类业务在会计上可能以成本转帐，但在税法上要求按售价计算交纳各种税费。非增值税应税项目领用生产用原材料是否进项税转出。 （有时增值税和所得税的视同销售不一致） 6. 其他业务收入 该科目主要核算材料销售、单独计价包装物销售、技术转让、代购代销、固定资产和包装物出租等收入。 （1）检查中应注意企业收取的租金是否及时记入其他业务收入科目，有无将该项收入直接冲减管理费用或记入其他应付款等；（2）检查原材料科目看销售的价格是否合理，有无不通过其他业务收入科目而减少计税依据的情况；（3）销售货物同时收取的包装物租金是否缴纳了