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第二讲 纳税计算 一、纳税计算涉及的税种 财经法规考试中纳税计算涉及的税种有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税。 1、增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 （1）计税依据： 是流转过程中的增值额。 在实际征收中，很难准确计算增值额，即使能计算，计算也很复杂，目前采用两种方式进行计算。 ①对一般纳税人，采用按全部销售收入计征销项税，然后减去采购商品或原料时支付的进项税，并以月计算。 例1：甲企业为增值税一般纳税人，2013年12月份销售产品收入20万元，销项税3.4万元，采购这些产品的成本为15万元，支付的进项税为2.55万元，计算其本月应缴增值税。 解答： 本月应上交的增值税为3.4-2.55=0.85万元。 ②对小规模纳税人，由于其财务会计不健全，进货时不能取得增值税专用发票，因而无法抵扣，税法上就取比较低的税率（3%），按其销售收入的全部价款计算销项税，并不抵扣进项税。 例2：假如例1的业务换成小规模纳税人，重新计算该企业应缴纳的增值税。 解答： 其纳税计算如下： 销项税=20*3%=0.6(万元) 进项税仍然