第四讲增值税筹划20061101.pptVIP

* 兼营行为≠混合销售行为 兼营是互不相关的多项销售，混合是一项销售； 兼营涉及的流转税可以多种也可以一种，混合通常是多种 兼营的三种情况： 兼营不同税率项目：如机电+农机，未分则从高 兼营减免税项目：如农膜+塑料盆，未分则不减免≈从高 兼营非增值税应税项目：各管各，未分则核定 混合销售两种情况： 先看业务：如建筑业；各管各，未分则核定 再看主体：不需要分别核算；生产、销售企业纳增值税，其他纳营业税 * * 《条例》第三条：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 《条例》第十六条：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 《细则》第五条：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务【纳营业税】，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售【或以其为主】的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 《细则》第六条：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一