我国税制结构评及优化研究.pdfVIP

摘 要 税制结构优化是指通过对构成税制的要素进行改革、完善，最终塑造一个较为理想的 税制格局。税制结构优化能更有效地发挥税收功能，促进经济协调发展。关于税制结构优 化的相关理论，主要包括最优税收理论(theoryofequitable offiscal ofoptimaltaxation)和财政交换理论(theoryexchange)。判断税制结构是否优化的 原则有财政、公平和效率三个方面的原则。 我国税制结构经历了四次大的调整和优化，对经济发展起到了很大的推动作用，但随 着经济发展条件的不断变化，我国税制结构又出现了新的问题，主要有：商品税比重偏大， 所得税比重过小，主体税种结构失衡；商品税内部增值税与营业税并存，消费税比重过小； 企业所得税内外有别，个人所得税比重过小；增值税需要转型等问题。在宏观环境上，也 存在着不可忽视的问题，主要表现在：现行税制同其赖以依存的经济社会环境之间的摩擦 和现行税制己落后于市场化进程不断提高的要求；我国公共财政框架的建立对现行税制带 来冲击；巨大收入差距也挑战现行税制等。这些都说明现行税制己同当前宏观经济形势不 相适应，说明对我国当前的税制结构进行优化已经势在必行。 在我国目前税制结构所面临问题的前提下，在相关优化理论的指导下，参考国际税制 结构优化规律，在充分考虑财政、公平和效率的基础上，我国的税制结构优化需要从以下 几方面入手： l、适当扩大增值税的征收范围，逐步过渡到“消费型”增值税以实现增值税的转型； 2、应逐步停止对非同常生活消费品如酒精，汽车轮胎和普通消费品如普通护肤护发品 征税，而利用消费税限制一些超前的消费和不利于环保的行为； 3、统一内外资企业所得税，调整个人所得税；并适时开征社会保障税、环保税、财产 税与赠予税； 4、对税种结构、税率高低进行调整，明确加强征管和税制结构优化的关系，为了保障 税制结构优化目标的实现，还应进一步加强税收征管，以保障税制结构优化的有效实施； 5、总体上我国税制结构优化的方向应构建以商品税和所得税为双主体税种的双型税制 结构。 关键词： 税制结构税制优化双型税制税收征管 l Abstract Thetax structure isrefers toconstitutesthetax essential system optimizationthrough system factorto onthe moldsamoreidealtax carry reform，the consummation，finally systempattern． tax structure can taxrevenuefunction The the system optimizesdisplay coordinated theories whichaboutthetax economy development．Correlationoptimizes system includesthe taxationandthe structure,mainlytheoryofequitabletaxation，thetheoryofoptimal tax does the offiscal structure theory exchange．Whetherthejudgmentsystem optimizeprinciple hasthe