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《审计学原理》讲稿 主讲：张柯军 制作时间：2003/8/25 第一章 审计总论 一审计的概念 1．审计关系（三方面关系人） 第一关系人：审计人 第二关系人：被审计人 第三关系人：审计授权人，委托人 （1——3提供审计报告；委托授权审计） （1——2审查评价；提供被审查资料） （2——3委托经营管理；履行经济责任）。 2． 审计是专门的机构和人员，以国家法律法规为依据，对国家政府机关，企事业组织的财政`财务收支及其有关经济活动的真实性， 合法性和效益性等进行审查，评价，以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。 她的原始含义是查帐。我国西周时期已产生官厅审计，称宰夫。 审计的特点： 1. 审计具有独立性：(由审计人员在审计中的超脱地位决定）是指审计人的独立地位和客观公正的立场，审计过程中自始至终不受被审计人和外来因素的影响，依法独立行使经济监督权力。有利害关系，应当回避。 2. 审计具有权威性：是指审计具有使人相信的力量和威望，审计结果所提出的处理意见，作出的审计结论是有法律效力，必须依法执行。 审计的权威性来自两方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威。 3.审计具有公正性。 审计的特征:独立性（审计的灵魂）P4 体现在机构独立性；工作独立和 经济独立：不能有经济利益关系 人员独立：精神上。 民间审计独立性最强，具有公正性，而内部审计最差。 说明：现代审计的深度和广度已有很大变化，已渗透到经济活动的各个方面，审计的目的不仅是查错防弊，还要证明财务状况，评价经济效益，提出改进意见等P6 我国审计的主体有国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织；审计的客体是国家政府机构，国家金融机构，国家各企事业组织的财务收支及有关经济活动的真实性，合法性和效益性； 审计的依据是国家法令法规条例政策； 目的是维护财经法纪，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。审计的性质是一种独立性的经济监督活动。 审计与会计的关系 1．联系:（起源内容目的）没有会计就没有审计，会计核算资料是审计的重要对象， 离开会计核算资料，审计工作就无法进行。 审计是检查会计质量的手段，是会计监督的再监督，没有审计，会计质量难以保证。 审计与会计在检查方法和标准等方面也有密切联系，一个审计专家，首先应是一个会计专家。 （补：工作对象都是企业会计资料；均对企业经营管理进行监督；工作范围均涉及内控制度；目的都是提高企业经营管理水平） 审计与会计的关系(续) 2．区别：（产生基础职能方法和工作程序）P8 本质和产生的基础不同，会计是一项经济管理活动，审计是一项经济监督活动。 （补）目的不同：会计是提供信息；审计是提高信息的可靠性 执行机构不同：会计的执行机构是企业单位内部的职能部门之一,审计的执行机构是专司经济监督的审计机构，并依法进行监督，处于完全独立的第三者地位。 审计的范围比会计广泛。审计还要评审经济活动以及经营管理制度，审查经济效益等。 职能作用不同：审计还有经济鉴证和评价的职能，审计的结果必须写出审计报考，审计的结论和决定具有权威性，对外起“公正”作用。 工作程序和方法不同。（审计是盘点函证） 在职责和权限等方面不同。 三.审计的产生和发展 1. 审计的产生：客观基础是受托经济责任关系。审计是在财产所有权与经营权分离的情况下，基于所有者对经营管理者监督的客观需要而产生的，最早的审计是官厅审计，即政府审计。P9（社会条件：两权分离或经营管理者内部分权制） 2. 审计的产生和发展：发展的两条途径：政府审计和民间审计。我国 西周时期初步形成阶段：我国审计有三千年历史， 西周时期官厅审计-——宰夫（标志我国国家审计的萌芽）。 司会（KUAI）：内审（标志我国内部审计的萌芽）。 审计的产生和发展(续) 秦汉确立阶段：设御史大夫， 并完善周代以来的“上计”制度；审计地位提高；汉代且制定上计律，把审计与法相连，成为我国审计立法的开端。 隋唐完善阶段：隋在尚书省内设“比部”；唐改在刑部下设“比部”，使审计的性质从财政，行政监督变为司法监督一部分，唐朝审计具有较强的独立性和权威性。 宋完善阶段：北宋设“审计司”，南宋设“审计院”成为我国第一次以审计命名的政府机构，审计成为监督财政，财务的专用名词. 审计的产生和发展(续) 元明清停滞不前阶段：取消比部。 中华民国不断演进阶段：设中央审计处-审计院审计法 1918年中国民间审计出现，1921年成立会计师事物所，建立民间审计制度。第一位注册会计师谢霖创办“正则”会计师事务所。还有潘序伦的“立信” 第一次国内革命战争时期：在中国共产党领导下省港罢工委员会里设置审计局，成为人民审计的萌芽。 1983年成立中华人民共和国审计署，省地县也相继成立审计局。之后各地成立审计，会计师事物所等社会审计组织。92年注会资考开始