资产负债表 利润表.doc

第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义和性质 1、概念： 是反映企业某一特定日期(月\季\年)财务状况即全部资产、负债和所有者权益情况的报表，是一种静态报表。 2、编制原理： 资产=负债+所有者权益 作用：1、总量及分布 2、分析和预测财务风险 3、分析和评价企业的短期偿债能力 经营风险 财务风险: 流动资产/流动负债 大 偿债能力强 流动资产/流动负债 大 好 三、资产负债表的内容、格式和项目排列 1、资产负债表的内容 2、资产负债表的格式： 3、资产负债表的项目排列 帐户式、报告式(垂直式) 资产=负债+所有者权益 资产--负债=所有者权益 四、资产负债表的解读 解读有关资产负债表的基本信息 左右两方既资产和权益 左方资产排列顺序：流动性及变现能力 右侧权益先负债后所有者权益 右侧负债又按偿还期限 右侧所有者权益又按稳定性程度 解读有关资产结构及其流动性的信息 解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率 解读有关长期偿债能力的信息 解读有关长期项目与理财政策的信息 资产负债表 各项目 期末余额的填列 根据 总账 明细账 余额 进行填列 根据总账余额计算填列 货币资金==库存现金+银行存款+其他货币资金（6个明细科目 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款） 库存现金 2000 银行存款 100000 备用金 1000 存出投资款 30000 填列资产负债表货币资金项目期末余额（ ） A 133000 B 130000 C 132000 D 131000 备用金 属于 其他应收款 不是货币资金 是债权 二、根据明细账余额计算填列 应收账款 5000 总账 ---A 6000 ---B -1000 填列应收账款期末余额== 应收账款 8000 5000 3000 应收账款-A 6000 应收账款-B（预收账款） 2000 3000 1000 预收账款 7000 总账 ---C 8000 ---D --1000 填列预收账款期末余额==8000 预收账款 10000 3000 7000 预收账款-C 8000 预收账款-D （应收账款） 2000 3000 1000 应收账款=应收账款 预收账款明细账借方余额之和-坏账准备 预收账款=应收账款 预收账款明细账贷方余额之和 应付账款=应付账款 预付账款明细账贷方余额之和 预付账款=应付账款 预付账款明细账借方余额之和  应付账款 40000 负债 ---A 50000 ---B -10000 填列应付账款期末余额==50000 应付账款 60000 20000 40000 应付账款-A 50000 应付账款-B（预付账款） 20000 10000 10000 预付账款 50000 总账 ---C 70000 ---D -20000 填列预付账款期末余额==70000 预付账款 80000 50000 30000 预付账款-C 70000 预付账款-D （应付账款） 10000 30000 20000 应收账款—A 借方 10000 --B 贷方 5000 预收账款—C 贷方 8000 --D 借方 2000 填列资产负债表期末余额 应收账款== 12000 预收账款== 13000 资产 成本 费用 增加 借方 余额一般也在借方 借