國際證券業務分公司（OSU）會計制度範本.doc

國際證券業務分公司會計制度範本 (第一版) 委託單位：中華民國證券商業同業公會 受託單位：安侯建業聯合會計師事務所 研究人員：方燕玲會計師、李逢暉會計師 陳奕任協理、許華珊經理 中華民國一○三年九月 目　　錄 項　　　　　　　　目 頁　次 第一章　總 說 明 第一節　訂立之依據與原則 1-1 第二節　國際證券業務分公司組織系統圖 1-1 第三節　國際證券業務分公司沿革 1-2 第四節　主要營業項目 1-2 第五節　會計人員之配置 1-2 第二章　會計項目 第一節　會計項目之設計原則 2-1 第二節　會計項目之編碼及層級 2-1 第三節　會計項目之說明 2-2 第三章　會計憑證 第一節　會計憑證之設計原則 3-1 第二節　會計憑證之種類 3-1 第三節　原始憑證內容及說明 3-1 第四節　記帳憑證內容及說明 3-2 第五節　會計憑證之審核 3-4 第四章　會計簿籍 第一節　帳簿組織系統 4-1 第二節　會計簿籍之設置原則 4-2 第三節　會計簿籍之種類 4-2 第四節　會計簿籍之登錄原則 4-3 第五章　會計報告 第一節　會計報告編製原則 5-1 第二節　會計報表之種類 5-2 第六章　會計事務處理準則 第一節　一般會計事務處理準則 6-1 第二節　資產會計事務處理準則 6-2 第三節　負債會計事務處理準則 6-4 第四節　金融工具會計處理準則 6-5 第五節　權益會計處理準則 6-25 第六節　損益計算會計事務處理準則 6-26 第七節　避險會計處理準則 6-27 第八節　財務報表編製事務處理準則 6-33 第七章　會計事務處理程序 第一節　一般會計事務處理原則 7-1 第二節　各項業務會計處理程序 7-6 第三節　其他會計事務處理程序 7-95 第八章　內部會計控制 第一節　內部會計控制基本原則 8-1 第二節　內部會計控制之建立與執行 8-2 第三節　採行電腦化會計作業處理原則 8-2 第九章　會計師查核/核閱之資產負債表及綜合損益表 第一節　會計師查核/核閱之資產負債表及綜合損益表 9-1 第一章　總 說 明 第一節　訂立之依據與原則 因應我國證券商於民國一○三年開放設立國際證券業務分公司經營台灣離境證券業務(OSU)之相關業務，為使相關會計處理有一適切之規範遵循，始訂定國際證券業務分公司會計制度。 第二節　國際證券業務分公司組織系統圖 國際證券業務分公司之組織如下表(請依各公司之組織系統及是否採用兼任方式逕行調整，第三節　國際證券業務分公司沿革 範例如下： xx股份有限公司國際證券業務分公司於民國x年x月x日取得業務許可執照，，， 國際證券業務分公司依國際金融業務條例第二十二條之四第一項規定目前營業項目為(請依公司之實際狀況列示， 一、對於中華民國境內外之個人、法人、政府機關或金融機構銷售其總公司發行之外幣公司債及其他債務憑證。 二、辦理中華民國境內外之個人、法人、政府機關或金融機構之外幣有價證券或其他經主管機 關核准外幣金融商品買賣之行紀、居間及代理業務。 三、辦理該分公司與其他金融機構及中華民國境外之個人、法人、政府機關或金融機構因證券業務之借貸款項及外幣有價證券或其他經主管機關核准外幣金融商品之買賣。 四、辦理中華民國境外之有價證券承銷業務。 五、對中華民國境內外之個人、法人、政府機關或金融機構辦理與前列各款業務有關之帳戶保管、代理及顧問業務。 六、辦理中華民國境內外之個人、法人、政府機關或金融機構委託之資產配置或財務規劃之顧問諮詢、外幣有價證券或其他經主管機關核准外幣金融商品之銷售服務。 七、經主管機關核准辦理之其他與證券相關外匯業務。 第五節　會計人員之配置 國際證券業務分公司會計人員應受經理人之指揮監督，， 第二章　會計項目 第一節　會計項目之設計原則 本制度會計項目之編號係依民國103年2月18日金管證券字第10300032444號令訂定國際證券業務分公司定期申報財務業務相關資料之規範編列。00000 資產 2 彙編項目 A 110000 流動資產 3 總帳項目 B 112000 透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動 4 子目 C 112200 持有供交易之金融資產－流動 5 子目 D 112500 衍生工具資產－櫃檯 6 子目 E 112510 合約價值 7 子目 F 112511 換利合約價值 第三節　會計項目之說明 層級 編　　號 會計項目 說　　明 1 一、資　　產 係指國際證券業務分公司所控制之資源，該