湘潭大学财政学第八章税收原理教案.ppt

三、 税收中性问题 ▼ 税收中性 税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的 正常运行，或者说，不影响私人部门原有 的资源配置状况。 两方面的含义：避免额外损失、避免对市 场经济运行的干扰 ▼ 税收超额负担或无谓负担 税收超额负担是指政府通过征税将社会 资源从纳税人转向政府部门的转移过程 中，给纳税人造成了相当于纳税税款以 外的负担。 D Q P S S+T A B C O D H G E F M N 第四节 税负的转嫁与归宿 一、 税负转嫁与归宿的含义 ● 税负转嫁：提高销售价格，或降低购进价格 ● 税负转嫁的特征 ▼ 税负转嫁和价格升降直接联系 ▼ 税负转嫁会导致纳税人与负税人的不一致 ▼ 税负转嫁是纳税人的一般行为倾向 ● 税收归宿：处于转嫁中的税负的最终落 脚点。 ● 逃税：个人或企业以不合法的方式逃避 纳税义务。 二 、税负转嫁方式 ● 前转/顺转—购买者：抬高已税商品的销售价 格 ● 后转/逆转—厂商：压低进货价格 ● 混转：—结合 ● 超额转嫁、 不完全转嫁、充分转嫁 ● 消转：自我消化 ● 税收资本化：是指某些能够增值的商品（如 土地、房屋）的课税，预先从商品价格中扣 除，然后再从事交易的方式。 现在宣布，第一年对土地课征u0美元的税收， 第二年对土地课征u1美元的税收，第三年对土 地课征u2美元的税收。课税之后土地价格为： 土地价格下降额为： 土地价格下降额即为所有未来税收支付额的 现值。 三 、税负转嫁与归宿的一般规律 ● 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。 ● 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税 较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的 商品课税不易转嫁。 Q P P2 P1 P3 D S S′ 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁 （课于供给方） u Q1 Qi Pi Q P P3 P1 P2 D S′ S 需求弹性大于供给弹性的 税负转嫁（课征于供给方） u ● 课税范围宽广的商品课税较易转嫁，课 税范围窄的商品课税不易转嫁。 ● 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞 争性商品课征的税不容易转嫁。 ● 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的 税负不易转嫁。 例：在其他条件不变的情况下，需求弹性的大小（ ）。A、与消费者的税收负担成反比，与生产者的税收 负担成正比B. 与消费者的税收负担成正比，与生产者的税收 负担成反比C. 不影响税收额在生产者与消费者之间的分配比 例D. 与生产者和消费者的税收负担无关 四、研究税负转嫁的现实意义 ● 利用税负转嫁机理，调节生产和消费； ● 正确认识税负转嫁有利于正确制定税收政策及 设计税收制度； ● 正确认识税负转嫁有利于税务机关加强税收征 管工作。 ● 自然垄断行业的税负容易转嫁，应加强对这些 行业的价格管理。 ● 为缩小税负转嫁的范围和空间，应提高所得课 税比重。 ● 价外税有利于增强商品课税税负归宿的透明度。 作业： 1、请作图分析课征于需求方的从量税的税 收归宿？ 2、试分析税负转嫁与归宿的一般规律？ 第八章 税收原理 第一节 什么是税收 一、 税收的