湘潭大学财政学第十一章我国现行税制教案.ppt

级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 不超过15000 5 2 15000~30000 10 3 30000~60000 20 4 60000~100000 30 5 100000以上 35 速算扣除数 0 750 3750 9750 14750 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得税率表 另：个人独资企业和合伙企业生产经营所得依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个 人所得税应纳税额的计算有以下两种办法： 第一种：查账征收。 查账征收：纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。 第二种：核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。包括： （1）定额征收：直接核定所得税额； （2）核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。 4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税 率；以每一纳税年度的收入总额，减除必要 费用（每月 3500 元）后的余额，为应纳税 所得额。 假定2012年9月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2012年招待所实现承包经营利润80 000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费90 000元。计算承包人2011年应纳个人所得税税额。 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 不超过15000 5 2 15000~30000 10 3 30000~60000 20 4 60000~100000 30 5 100000以上 35 速算扣除数 0 750 3750 9750 14750 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得税率表 （1）年应纳税所得额＝承包经营利润－上缴费用 －每月必要费用扣减合计＝80000－90000/3 －(3500×4)＝36 000(元) （2）应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率一速 算扣除数＝36000×20％一3750=3450(元) 4、 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为百分 之二十，对劳务报酬所得一次收入畸高的， 可以实行加成征收。 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 工资薪金所得属于非独立个人劳动，是指个人 所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳 动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单 位的人员(私营企业主除外)均为非独立劳动者。 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的 各种劳务所取得的所得。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元 的，减除费用八百元；四千元以上的，减除 百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 例1：张教授2012年9月份在某高新技术企业讲课取得30000元，其应交纳的个人所得税为：??? [30000－30000×20%]×30%－2000=5200元 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 单位或个人为纳税人代付税款的劳务报酬应纳所得税的计算 【例2】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48 000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。 如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额(或称纳税人取得的不含税收入额)换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为： （1）不含税收入额不超过3 360元的： ①应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率) ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率