企业所得税的检查详解.ppt

* （4）确定本期完工产品多摊或少摊成本： 本案例为：89700－87000＝2700，即多摊入完工成品成本为2700元。 （5）检查方法 ① 在检查“约当产量法”计算产品成本时，要了解该产品的投料是否在开始时一次投入。对一次投料的，就要检查其材料成本的约当程度是否为100％，如果不是，而是使用了工资、费用的约当程度，则是少计了在产品成本。检查时，可以按上面程序，对企业的整个计算过程进行复查，查出多计或少计的在产品数额，据此调增或调减“生产成本”帐户。 * ② 检查期末在产品数量，看是否把期末在产品数量作为调节完工产品成本的“蓄水池”。由于在产品散布在各个工序并处于周转中，而且品种规格繁多，适宜使用分析验证法或抽样法。只要账物数量接近，就应视为正确。如果差额过大，应重新进行盘点，并用盘点结果推算期末在产品数量。 ③ 检查在产品的计价方法是否正确及前后期是否一致。计价方法很大，有无为了人为调整经营利润，任意改变计价方法的情况。 * 二、工资、薪金支出的检查 （一）工资、薪金支出的形式 （二）工薪支出税前扣除应注意的问题 （三）应付职工薪酬的审查要点 审查要点如下： 1、审查应付职工薪酬发生额是否正常 2、掌握确认企业实行的工资形式 3、审查应付职工薪酬的真实性 * 3、审查应付职工薪酬的真实性 （1）虚列工资 （2）列支非生产性人员工资 （3）重复列支工资： 从应付职工薪酬提取分配进入成本，在发放工资时又从生产成本、费用再次重复列支。 * （四）“三项费用”的审查 税法规定，工会经费按工资总额的2%计算扣除，职工福利费和职工教育经费分别按照计税工资总额的14%、2.5%计算扣除。 审查时应注意下列内容： 1、有无不按规定比例提取的 2、提取的职工福利费未分配而全部记入“管理费用”或“生产成本”的，应作相应的调整 3、工会经费的扣除，有无工会经费拨缴款专用收据 4、提取“三项费用”后发生这方面的支出时，又重复列支的 * 第四节 固定资产、无形资产与递延资产 * 复习 固定资产指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。 固定资产与存货的区别：物资形态不同；价值转移方式不同。 在实际中，企业若混淆固定资产和存货界限，将本属固定资产原值的费用挤入生产成本，多提固定资产折旧费用等，将影响应纳税额的正确性。 * 一、固定资产的检查 （一）固定资产增加的检查 1、增加的途径：建设单位交来、自行建造、购入、融资租入、接受捐赠和投资、盘盈等。 2、固定资产计价一般以原始价值为准，特殊情况下可用重置完全价值。 3、具体的检查方法：参见教材 （1）建设单位交来：根据交付使用的财产清册中确定的价值计价，注意是否完整合法； （2）自行建造：按实际发生的成本计价，注意有无将工程费用列为生产费用； * （3）购入：买价＋包装费＋运杂费＋安装费 （4）融资租入：租赁协议或合同确定的价款＋运输费＋保险费＋安调试装费 （5）接受赠与：发票金额＋运输费＋保险费＋安调试装费 （6）盘盈：按同类固定资产的重置完全价值 （7）接受投资：按折旧程度，以合同协议确定的合理价格或参照有关的市场价格估计的合理价格确定 * （二）固定资产折旧的审查 1、折旧计提和不得计提的具体范围 2、折旧方法： ——直线折旧法 ——工作量法 ——加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法） * 【案例】某