企业内部控制全面预算要点.pptVIP

了解全面预算 概念： 全面预算是指企业对一定期间的经 营活动、投资活动、财务活动等做 出的预算安排。 特点：全方位、全过程、全员参与编制与 实施的预算管理模式。 正确认识和理解全面预算 全方面、全过程、全员参与编制与实施的模式 企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施 是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具 有利于企业优化资源配置、提高经济效益 有利于实现制约和激励 全面预算的基本流程 审批预算编制 预算 预算下达 预算指标分析和责任落实 预算执行控制 预算分析 预算调整 预算考核 全面预算管理决策机构——预算管理委员会（董事长或总经理）主要 通过定期或不定期召开预算工作会议开展工作 全面预算管理工作机构——一般设在财务部门，其主任一般由总会计师担任 全面预算执行单位——企业内部预算责任单位可以分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心 全面预算管理体制 企业全面预算组织体系结构 某钢铁集团公司案例 为保证各级组织机构认真履行职责，对生产经营进行有效控制，集团全面预算管理制度遵循不相容职务相分离和授权批准控制的原则，对预算编制原则、程序、预算调整及考核做出了明确规定，主要体现如下： （1）集团预算委员会由董事会领导，其成员由董事会任免。 （2）集团董事会授权预算委员会组织财务部编制公司全面预算方案，协调预算编制中出现的问题，并对方案进行平衡、审核后上报集团董事会审批 （3）集团董事会审批预算方案经过股东大会授权，批准后的预算方案由委员会负责组织实施 （4）预算的整个编制过程按照一定的原则逐级编制上报 （5）集团委员会办公室设在财务部，克服部门间沟通难的问题，更好的协调部门之间的业务关系。 案例分析 该公司建立了包括全面预算决策机构（集团委员会）日常工作机构（集团委员会办公室）和执行机构（各二级单位）三层次基本架构的全面预算体制管理； 明确了全面预算管理各环节授权批准程序和工作协调机制； 有利于集团各个层次、各个环节始终围绕经营总目标而展开工作，从而为有效开展全面预算管理提供了较好的组织保障 全面预算基本业务流程 预算编制风险及控制措施 主要风险:不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏语速或盲目经营；预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。 控制措施： （1）预算编制全面性控制 （2）预算编制依据和基础控制 （3）预算编制程序控制 （4）预算编制方法控制 （5）预算目标机指标体系设计控制 （6）预算编制时间控制 全面预算基本业务流程图 预算审批风险与控制 主要风险： 全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行不力，或可能因重大错差、无比而导致损失 控制措施： 企业全面预算应当按照 《公司法》 等相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准 预算下达风险与控制 主要风险 全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查 管控措施 企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下达执行 预算分解的风险与控制 主要风险 预算指标不够详细、具体，可能导致企业的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据；预算指标分解与业绩考核体系不匹配，可能导致预算执行力不够；预算责任体系缺失或不健全，可能导致预算责任无法落实，预算缺乏强制性和严肃性；预算责任与执行单位或个人的控制能力不匹配，可能导致预算目标难以实现。 管控措施 　　第一，企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，横向将预算指标分解为若干相互关联的因素，寻找影响预算目标的关键因素并加以控制；纵向将各项预算指标层层分解落实到最终的岗位和个人，明确责任部门和最终责任人；时间上将年度预算指标分解细化为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。 　　第二，建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。可以通过签订预算目标责任书等形式明确各预算执行部门的预算责任。 　　第三，分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循定量化、全局性、可控性原则。即：预算指标的分解要明确、具体，便于执行和考核；预算指标的分解要有利于企业经营总目标的实现；赋予责任部门和责任人的预算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力可以达到的，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责 预算执行的风险与控制 主要风险 缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行随意；预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性；预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现；缺乏健全有效的预算反馈和