年度企业所得税汇算清缴有关要点.ppt

关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知 税总发〔2013〕26号? 目标：强化所得税汇算清缴管理，提高所得税征管质量和效率 做好汇算清缴事前服务。利用办税服务厅、12366、短信平台、所得税网上知识库等，广泛宣传汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意事项，使纳税人熟悉汇算清缴操作流程，明晰纳税人汇算清缴权利和责任。 推进企业所得税电子化申报。拓展“网上办税”功能，提高企业所得税电子化申报率。将审批备案事项、台账管理、后续管理等工作，与汇算清缴年度申报有机结合，精简汇算清缴资料报送. 提高汇算清缴年度申报质量。做好汇算清缴年度申报数据、申报项目、附报资料的完整性和逻辑性审核。采用勾稽监控、适时揭示与提醒等，提示纳税人进行纳税调整。发现申报错误和疑点的，及时告知更正申报或补充申报。可根据当地实际情况和纳税人需求，充分发挥社会中介机构的鉴证和服务作用，提高汇算清缴质量。 加强汇算清缴后续管理。重点对企业资产损失、税收优惠备案项目、企业特殊性重组等重点事项和高风险事项审核评估。利用信息化手段，加强汇算清缴年度申报数据与管理台账信息、财务报表信息和其他第三方信息审核比对。 关于加强企业所得税后续管理的指导意见 税总发〔2013〕55号 在做好日常管理的基础上，着力在所得税管理的关键环节，主要利用台账管理和专家团队管理等方法，大力依托信息化手段，重点对跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业加强跟踪管理和动态监控 跨年度事项:对以后年度的所得额和应纳税额造成实际影响。 重大事项：优惠事项和资产损失税前扣除及重组、清算、股权转让、关联交易、跨地区经营汇总纳税、集团企业合并纳税。 高风险事项：风险发生概率较高、易造成重大税款流失的企业重组、上市公司限售股减持等 重点行业：税源较大、生产经营流程较复杂、管理难度较高的房地产开发企业、建筑企业、石油石化企业等 后续管理环节 在备案或自行申报后，以实质性审核为重点。 对列入备案管理的优惠项目----相关性审核，税会差异的审查 对跨年度优惠项目----管理台账动态监控，纳税评估和税务检查 对自行申报的资产损失项目----区分项目、类型和申报形式，建立管理台账和纳税档案，对需要实地核查的应及时进行核查。 在预缴申报后，以税源实时监控为重点。 对预缴税款发生显著变化----分析收入变化原因；审核预缴方式 对实际利润额、减免税额、特定业务预缴税款和总分机构纳税人分配入库税款准确性审核。 在汇算清缴后，以风险识别应对为重点。 结合纳税申报表、财务会计报告、管理台账、中介机构鉴证报告以及获取的各类内外部信息，采用纳税提醒、纳税评估、税务检查等差异化和递进式的策略实施风险应对。 （一）哪些企业需要汇算清缴 （二）汇算清缴的时间 （三）汇算清缴应报送哪些资料 (四)哪些企业需要鉴证报告 （五）税务机关对申报资料的审核 （六）不能按时申报、纳税或汇算期内申报错误的处理 （七）汇缴申报前完成的重要事项 下列事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策： （一）特殊性重组业务备案 （二）资产损失扣除申报（专项申报应逐笔报送、先行报送；清单申报按会计科目归类汇总） （三）享受税收优惠备案事项（享受各类优惠，均应备案，未经备案不得填报减免税） （九）汇算清缴会计处理 企业所得税汇算清缴结束后： 补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。 应补缴税额，分录如下： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费―应交所得税 调整未分配利润 借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整 如果是负数，代表企业多缴税额，做相反会计分录。 整套报表体系图 主表计算程序： 会计利润 +纳税调增—纳税调减（不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除、抵扣应纳税所得额）+境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得 纳税调整后所得 弥补以前年度亏损 应纳税所得额*税率 应纳所得税额—减免所得税额—抵免所得税额 应纳税额 应纳税额+境外所得应纳所得税额—境外所得抵免所得税限额 实际应纳所得税额 纳税申报的基本奠基 1、在纳税问题上，会计服从税法。 2、在做账问题上，税法不改变会计处理。因此暂时性差异的调整显得非常重要，尤其要关注前期纳税调增，后期纳税调减问题。 3、税法不明确的，会计构成税法的组成体系。国税函[2010]148号：在计算应纳税所得额及应纳所得税时，