mba税收第15章创新.ppt

税收学课件 一、什么叫“费” 收费是指因提供劳务服务而收取的一定报酬。扩展到国家财政意义上，收费是指政府及其有关部门向社会提供特定的服务而收取的报酬。 必须明确，这种特定服务必须是政府职能以外的服务，职能以内的服务已由税收转为财政支出予以补偿，不应再收任何费用。 收费与税收的区别： 收费的主体是政府各部门（行政、事业单位）；而税收主体是国家（税务机关征收）。 税收具有强制性、无偿性，涵盖经济生活的各领域。从理论上讲，只要有经济活动，便应承担纳税义务。而费只是针对特定部门、特定活动收取的，只有获得特定的服务才能有缴费的义务。 二、收费分类 第一类是国家依照法律、法规建立的行政性基金，如城镇职工养老保险基金、医疗保险基金、铁路建设基金、电力基金、教育基金等。 第二类是行政事业单位依照法律、法规无偿收取的具有“准税收”性质的收费，如教育附加费、城建税附加、环境保护费等。 第三类是行政事业单位依照物价局核定收取的工本费、手续费等。 第四类是事业单位经营性的收费，经营性收费实际上是价格的附加，如技术咨询费、检验费、服务费和培训费。 1. 削弱了国家的宏观调控力量。收费规模的庞大侵蚀了税基，形成“费挤税”，使税收收入占GDP的比重下降，财政对经济的作用削弱。 2. 收费导致了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序。收费大量涌入国民收入分配领域，众多部门以政府名义插足国民收入分配，造成政出多门、多头分配，部门利益分散了政府利益，资金分散使用，削弱了政府对国民收入分配的主体调节使用。 3. 强化部门、地区利益，各自为政，影响资源合理配置。一是各部门、地区从自身利益出发，自立章法，五花八门，而较少考虑全国宏观决策的调控要求；二是收费归部门、地区自收自用，影响资源按照统一大市场原则要求，进行优化重组和调整产业结构。 4. 加重农民和企业负担，阻碍经济发展。生产经营业户不堪重负，影响生产者的积极性，经济发展速度和规模受抑制。 1. 财政振兴原则。按照有利于集中政府财力，筹集更多可用财政资金的要求，推进费税改革，以税聚财最终实质性地提高财政收入占GDP的比重和税收收入占财政收入比重，切实增强政府的宏观调控能力。 2. 成本效益原则。立足于解决当前费税征收中投入大，成本高的问题，进行政策和管理工作上的改革。统一征收机构、严格实行财政专户管理，节约成本，减少浪费和低效投入，最终实现税费综合征管成本的最少化和资金使用效益的最大化。 3. 合理负担原则。要通过“费改税”，改变“粥少僧多”的收费局面，从根本上减轻企业和公民的负担。征收规费必须严格体现负担与受益相对应的原则，原则上非受益者不负担，而且，收费标准只能控制在补偿平均成本水平之内。 4. 平衡推进原则。“费改税”应在保持政府现有收入规模及其基本分配格局前提下进行，以保证其正常的发展速度和多年来形成的合理的分配秩序，减少改革阻力。 二、将目前社会保障统筹等收费改为社会保障税 一是将目前我国主要的三大保障制度（养老、失业、医疗）均单独作为一个独立税种提出来，分别设立养老保障税、失业保障税和医疗保障税，形成社会保障制度下的三个税种。 二是建立全国统一的社会保障税，把“养老、失业、医疗”分别作为税目，形成大统一的社会保障税体系。 三、将各种教育收费改征教育税 将目前征收的教育费附加、农村教育事业费附加、地方教育发展费等各种教育性收费改为教育税。教育税设计的基本原则应该是宽税基、低税率、易征管。具体操作是： （1）纳税人：流转税纳税人，有经营收入的单位和个人。 （2）课税对象：销售收入、营业收入和经营收入. （3）计税依据：销售收入额、营业收入和经营收入额. （4）税率：3‰～5‰。 四、交通运输业，和现代服务业营业税改增值税 1、时间；2012年1月1日起在上海、重庆试点，9月1日扩大到北京、天津、江苏、安徽、福建、广东、浙江、湖北、厦门、深圳，宁波等地。2013年8月1日全国推广。 2、范围：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。现代服务业包括研发和技术服务、信息与技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形资产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视制作播映发行服务等 3、税额计算;营业税:应纳税额=营业额×税率 增值税:应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 例如；某纳税人月收入200万元，成本160万元，营业税税率5%，增值税税率17% 营业税应纳税额= 200万元× 5% =10万元 增值税应纳税额=200万元÷（1＋17%） ×17%—160万元÷（1＋17%） ×17=5.81万元 比较；增值税比营业税少交4.19万元 4、营业税改增值税作用 ⑴有利于消除重复征税;95%税人纳税负下降， ⑵有利于促进社会分