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CAS22:金融工具的确认和计量 CAS22:金融工具确认和计量 主要内容： 1、本准则的范围 2、本准则涉及的主要概念 3、金融资产和金融负债分类和计量 4、金融资产减值 CAS22:金融工具确认和计量 本准则的范围（不包括） 1、长期股权投资准则规定的股权投资 2、股份支付 3、债务重组 4、金融资产转移 5、套期保值 6、权益工具 7、保险合同与再保险合同、租赁、或有事项、企业合并等等。 CAS22:金融工具确认和计量 8、不可撤消授信承诺（贷款承诺）。但以下贷款承诺除外： （一）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺。（二）能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺。 （三）以低于市场利率贷款的贷款承诺。 CAS22:金融工具确认和计量 9、本准则不涉及按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同。但是，能够以现金或其他金融工具净额结算，或通过交换金融工具结算的买入或卖出非金融项目的合同，适用本准则。 CAS22:金融工具确认和计量 本准则涉及的主要概念 1、金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 2、金融资产是指以下资产： （一）现金； （二）持有的其他单位的权益工具； （三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； （四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利； CAS22:金融工具确认和计量 （五）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具； （六）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 CAS22:金融工具确认和计量 3、金融负债： （一）向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； （二）在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务； （三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具； CAS22:金融工具确认和计量 （四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。 CAS22:金融工具确认和计量 4、权益工具 是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 CAS22:金融工具确认和计量 5、衍生工具，是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： （一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； （二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； （三）在未来某一日期结算。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 CAS22:金融工具确认和计量 金融资产和金融负债的分类 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债； 2、持有至到期投资； 3、贷款和应收款项； 4、可供出售金融资产 5、其他负债。 CAS22:金融工具确认和计量 CAS22:金融工具确认和计量 活跃市场， 是指同时具有下列特征的市场： （一）市场内交易的对象具有同质性； （二）可随时找到自愿交易的买方和卖方； （三）市场价格信息是公开的。 CAS22:金融工具确认和计量 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资： （一）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产； （二）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； （三）贷款和应收款项。 CAS22:金融工具确认和计量 持有至到期投资的特征 1、到期日固定； 2、回收金额固定或可确定； 3、企业有明确意图和能力持有至到期 4、有活跃市场 例如（1）符合以上条件的债券投资等； （2）中行IPO：政府债券、公共部门和准政府债券、金融机构债券、公司债券等