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税 法 上海对外贸易学院 会计学院 授课教师：袁国方 email: ygfnudt@163.com ※前 言 一、学习税法的重要性 二、需要注意的问题 三、教学目的 四、教学内容 二、学习《税法》注意的问题 1. 通读教材 2. 关注重点、要点 3. 要做一些练习题 三、教学目的 第一节 税法的概念 （一）税收的内涵 1. 税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2. 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 3. 征税的目的是满足社会公共需要。 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。 【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。（2009年） A．《中华人民共和国宪法》 B．《中华人民共和国民法通则》 C．《中华人民共和国个人所得税法》 D．《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A  2．税法与民法的关系： 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿； 税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3．税法与《刑法》的关系：调整范围不同。 （1）两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。（2）两者也有密切联系。税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的不同就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述，相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法尚未作出相应修改。 一、税法的原则 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（2010年） A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】C 【例题·多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（ ）。 A.并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象的量的规定 C.税目体现征税的深度 D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目 【答案】BCD 第三节 税收立法与税法的实施 【例题·多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（ ）。 　　A．制定有关税收法律、法规、规章 　　B．公布有关税收法律、法规、规章 　　C．修改有关税收法律、法规、规章 　　D．废止有关税收法律、法规、规章 【答案】ABCD 【例题·多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（2009年） A．税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施 B．国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C．税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D．我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》 【答案】BD 【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（2001年） A．提议阶段 B．审议阶段 C．通过和公布阶段 D．试行阶段 【答案】ABC 【例题·多选题】以下关于税法分类的说法不正确的是（ ）。 A．商品和劳务税最终由购买者负担，所以称为直接税 B．所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税 C．对于税种的分类是具有法定性的 D．我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家 【答案】ABC 【例题·多选题】以下关于我国税法体系的说法不正确的是( )。 A．我国现行税法体系是由税收实体法构成的 B．关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理 C．固定资产投资方向调节税由地方政府决定开征与否 D．筵席税目前保留税种，暂缓开征 【答案】ACD 【例题·多选题】在2003年以后的我国税制改革中，我国统一内外税制的税种有（ ）。 A．企业所得税 B．个人所得税 C．增值税 D．城市维护建设税 【答案】AD （一）税款征收权 1．税收征收管理权限划分 “分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。 其他一些规定 【例题?多选题】某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有（ ）。（2011年） A