第4章会计循环概论.ppt

备抵法 —— 在每一个会计期末，估计可能发生的坏账损失，并计入当期，同时计入坏账准备账户，待实际发生时，再予以冲销的方法 某企业2002年12月31日应收账款账户期末余额300000元。2003年1月，按照应收账款余额的千分之五计提坏账准备金，月末计提当月坏账准备 2003年应提坏账准备 300000 * 5%° = 1500元 借：管理费用 125.00 贷：坏账准备 125.00 管理费用 坏账准备 发生坏账： 借：坏账准备 1800.00 贷：应收账款 1800.00 收回已确认的坏账： 借：应收账款 1800.00 贷：坏账准备 1800.00 借：银行存款 1800.00 贷：应收账款 1800.00 年末调整坏账准备： 期末对于多提的坏账准备，原渠道冲回 期末对于多提的坏账准备，计算其应调整的差额 1、计提车间固定资产折旧15000元，行政部门固定资产 折旧8000元。 练习 5、公司固定资产发生减值，5000元，计提减值准备。 4、计提银行借款利息560元。 2、赊销产品一批,产品价款10 000元。 3、预付下半年办公用房租金12 000元。 6、收到销售产品的定金20000元。 7、支付本季度借款利息3300元。 8、出租一套闲置的设备，为期一年，收到租金12000元，存入银行。 9、月末计提坏账准备1200元。 * 小结 本章主要从会计循环的主要内容：编制会计分录、登记入账、编制试算平衡表和期末账项调整等四个内容展开，它们之间的关系可表现为： 会计分录 登记入账 试算表（调整） 明确这一结构将会为后面的学习打下良好基础 * 提问题： 企业7月份预付下半年6个月的房屋租金1200元，根据权责发生制原则，本月份发生的租金费用是多少元？ 权责发生制下预付的财产保险费作为什么科目核算？ 根据权责发生制的要求，需要设置的账户是哪些？ 调整会计分录的特点是一方面影响资产负债表项目，一方面影响利润表项目。 此话对吗？ 复合分录可以分解为几个简单分录，几个简单分录可以合并为一个复合分录。 此话对吗？ * 通过本章的学习，应掌握以下内容： * 一、会计循环及其具体内容 * * 就是企业发生的、能用货币计量的经济业务。通过经济业务能体现会计要素的增减变化。 是通过应借、应贷方向，应用会计科目记录会计事项的形式。 会计分录必须序时记录。 会计分录可以用分录簿的形式表现，会计分录的规范形式是记账凭证。 会计分录的书写应按照规定要求。 （见第三章习题二业务） 根据会计分录（记账凭证）记入账簿是会计循环的第二步。 同时设置总分类账户和明细分类账户主要是为了满足经营管理的要求。 分类账能同时反映总体和详细的信息，使之满足投资者的需求。 * 二、总分类账与明细分类账的登记 * 总分类账户与明细分类账户的关系 两者的关系可通过其联系和区别体现 总分类账户和明细分类账户的过账是通 过平行登记法进行 平行过账就是表明：既要过入总分类账户，也要过入明细分类账户，两者不分先后。 平行登记法要点有：⑴同时过入； ⑵方向相同；⑶金额相等 * 需要设置明细分类账的账户 实物资产的账户，如固定资产、原材料、库存商品、生产成本等； 表现债权债务的结算账户，如应收账款、应付账款等； 其他需要明细核算的账户，如应交税金、管理费用、制造费用等。 （见书例） 试算平衡表的格式有两种： 发生额试算平衡表和余额试算平衡表，两者也可以结合起来 试算平衡的公式也相应有两个： 本期发生额试算平衡公式 余额试算平衡公式 * 三、 试算平衡表的编制 本期借方发生额之和=本期贷方发生额之和 所有账户借方余额之和=所有账户贷方余额之和 * 试算平衡是会计核算的一项基础工作，是调账前应做的工作 试算平衡既可以检验平时过账是否正确，也可以为期末编制报表提供资料 试算平衡是借贷记账法“自动平衡”的典型体现 * 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 …… 合计 本期发生额及余额试算平衡表 = = = 四、 月末调账的内容及方法 调账的内容主要包括以下几方面： 应计收入、应计费用的调整 预收、预付事项的调整 折旧事项与坏账准备的调整 应