第7章__内部控制概论.pptVIP

控制测试的基本要求——两种情形 情形1：只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，审计人员才有必要对控制运行的有效性实施测试。 情形2：如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的水平，审计人员应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的证据。 应就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。 是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 控制测试采用的审计程序类型： 询问 观察 检查 穿行测试 重新执行 控制测试 的性质 是指何时实施控制测试以及测试所针对的控制适用的时点和期间。 根据控制测试目的确定控制测试时间： 如果只需要测试控制在特定时点的运行的有效性（如对被审计单位期末库存盘点进行控制测试），审计人员只需要获取该时点的审计证据； 如果需获取控制在某一期间有效运行的审计证据，审计人员应辅以其他控制测试（包括测试被审计单位对控制的监督），其他控制测试应当能够提供相关控制在所有相关时点都运行有效的审计证据。 控制测试 的时间 是指某项控制活动的测试次数。 考虑下列因素： 在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率 在所审计期间，审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度 所需获取审计证据的相关性和可靠性 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围 在风险评估