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第五章 审计证据与 审计工作底稿 学习目标： 1、审计证据的含义和分类 2、审计工作底稿的涵义与种类 3、了解审计工作底稿的含义和种类 4、了解审计工作底稿的内容 第一节 审计证据 一、审计证据 审计证据定义：p105 整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。 二、审计证据的分类 1、按形式分类： 实物证据：可靠性强，具有较强的证明力 书面证据：审计过程中，收集的最多 口头证据：证明力较差 环境证据：证明力一般。如内部控制，管理人员的素质 2、与审计对象的关系分（相关程度）： 直接证据：证明力强 间接证据：应与其他证据结合使用 3、按来源分： 内部证据：可靠程度与内部控制的健全程度有关 外部证据：可靠程度、证明力比内部证据强 审计人员自己获得的证据：计算、分析后获得 三、审计证据的特征 1、充分性 指满足形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。审计证据并不是越多越好，够用就行。 2、适当性 相关性 可靠性 四、审计证据的证明力 见P108具体情况 二、审计证据的收集、鉴定、整理 1、审计证据的收集 方法： 检查法：审阅、复核 监盘法 观察法 查询与函证法 计算法 分析性复核法：比较分析法 比率分析法  趋势分析法  2、审计证据的鉴定 内容： 鉴定证据的客观性： 鉴定证据的充分性：并非证据越多越好，以满足需要为度 鉴定证据的相关性 鉴定证据的可靠性：  鉴定证据的重要性：往往以价值为评价依据 鉴定证据的经济性：收集证据时要考虑成本效益原则 3、审计证据的整理 分类、计算、比较、小结、综合 综合审计证据的方法： 4、审计证据的应用 对各类证据进行综合分析，形成审计意见，出具审计报告 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的涵义和作用 1、审计工作底稿：指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿是审计证据的载体 2、作用：P112 二、审计工作底稿的种类 1、按形式分类：表格、流程图、笔录文稿 2、按职能划分：一般工作底稿、专用工作底稿 3、按类别划分： 综合类工作底稿：审计计划和报告阶段形成，包括审计业务约定书，审计计划、审计总结等 业务类工作底稿：审计实施阶段形成，符合性测试和实质性测试的记录和资料。 备查类工作底稿：审计过程中形成，如营业执照等  三、审计工作底稿的结构和内容 1、结构和内容 审计工作底稿没有标准的格式，都应具备以下基本内容：p113 10 项内容 2、格式：如表5-5 四、审计工作底稿的规范要求 1、内容上的要求：资料翔实可靠、重点突出、繁简得当、结论明确。 2、形式上的要求：要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰 五、审计工作底稿的审核 1、作用 2、复核要点和基本要求 3、三级复核制度 项目经理复核：第一级复核 部门经理复核：第二级复核 主任会计师复核：第三级复核，也是最重要的环节  通过三级复核，审计工作底稿得到充分的补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。 六、审计工作底稿的管理 1、审计档案的分类 永久性档案：主要是综合类底稿和备查类底稿 当期档案：主要是业务类底稿 2、审计档案的所有权和保管 保管期满履行必要手续才能销毁 3、审计档案的保密与调阅 特殊情况可以调阅P116 * *