中南财经政法大学中级财务会计(严静)第13讲：企业财务报表概述.ppt

现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 4、处置子公司及其他营业单位产生的现金净额： 本项目反映企业处置子公司及其他营业单位交易中，所收到的现金扣除所处置的子公司或其他营业单位在处置时所拥有的现金及其他与处置活动直接相关的现金支出之后的净额。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”等账户记录以及子公司或其他营业单位处置日资产负债表的有关资料分析计算填列。 现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 5、收到其他与投资活动有关的现金： 本项目反映企业除了上述各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入，如收到的购买股票时支付的已宣告而尚未领取的现金股利，收到的在购买债券时支付的已到期尚未领取的债券利息等。 如某项其他现金流入金额较大，应单列项目反映。 本项目可根据“应收股利”、“应收利息”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金： 本项目反映企业本期购建固定资产、取得无形资产和其他非流动资产所实际支付的现金，包括企业为购建固定资产所支付的机器设备的价款及增值税额、在建工程支付的现金、支付在建工程人员的工资以及为在建工程人员支付的其他费用，以及企业购入或自创取得无形资产实际支付的现金等。 本项目不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，企业支付的借款利息和融资租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。 本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 7、投资所支付的现金： 本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资支付的价款，以及支付的佣金、手续费等附加费用。 本项目可以根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额： 本项目反映企业在整体购买子公司或其他营业单位交易中，所支付的现金扣除所取得的子公司或其他营业单位在取得日所拥有的现金余额后的差额。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”等账户记录以及所取得的子公司或其他营业单位在取得日的资产负债表等有关资料分析计算填列。 现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 9、支付其他与投资活动有关的现金： 本项目反映企业除上述各项以外所支付的其他与投资活动有关的现金，如企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息等。 如某项其他现金流出金额较大，应单列项目反映。 现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 编制方法——筹资活动产生的现金流量 现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 支付其他与 筹资活动有关的现金 分配股利、利润或 偿付利息支付的现金 偿还债务支付的现金 筹资活动 现金流量 收到其他与 筹资活动有关的现金 取得借款收到的现金 吸收投资收到的现金 筹资活动产生的现金流量主要项目： 现金流量表 主讲人：严静 Intermediate Accounting 1、吸收投资收到的现金： 本项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括已发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额），以及收到的投资者直接以现金方式投入企业的现金。 企业以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不从本项目内扣除，而在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填