增值税、消费税、营业税的筹划纳税筹划解析.ppt

第3章增值税的税收筹划 增值税税收筹划切入点 纳税人 计税依据 税率 减免税 出口退税 增值税纳税人筹划 一般纳税人与小规模纳税人的筹划 一般纳税人与小规模纳税人的认定标准： 从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人以及以生产货物或提供增值税应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的为一般纳税人，年应税销售额50万元以下的为小规模纳税人；从事货物批发、零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人的；年应税销售额80万元以下的为小规模纳税人 一般纳税人与小规模纳税人的筹划 特殊规定： 1、年应税销售额未超过50万元的从事货物生产或提供增值税应税劳务的企业和企业性单位，财务核算制度健全、规范，能够准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的，可认定为增值税一般纳税人。 2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 一般纳税人与小规模纳税人的筹划 一般纳税人： 基本税率17%，低税率13% 应纳税额=销项税-进项税 小规模纳税人： 征收率3% 应纳税额=不含税的销售额*3% 一般纳税人与小规模纳税人的筹划 无差别平衡点增值率的计算（不含税销售额） 一般纳税人增值率 X=（S-P) ÷S 一般纳税人应纳的增值税 =S×17%-P×17%=SX × 17% 小规模纳税人应纳的增