第6章 财产清查.pptVIP

第 六 章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 定义：是通过对各项财产物资、货币资金、往来 款项的盘点与核对，确定其实存数，并查明实存数与其 账存数是否相符的一种会计核算的专门方法。 意义： 1、可以保证会计核算资料的真实可靠 2、有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转 3、可以健全财产物资的管理制度 4、可以保证财经纪律和结算制度的贯彻执行 5、可以促进经营管理水平的提高 二、财产清查的种类 （一）全面清查和局部清查 （二）定期清查和不定期清查 三、财产清查前的准备工作 1、组织准备——清查小组 2、业务准备——业务部门 ——会计部门 第二节 财产清查的方法 一、实物清查 1、确定账面结存数——永续盘存制 ——实地盘存制 注1：永续盘存制 又称账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少， 根据各种有关凭证，在账簿中逐笔进行登记，并随时结出 各种财产物资账面结存数额的一种核算方法。 期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 注2：实地盘存制 又称“以存计销制”，它是指平时只在账簿中登记财产 物资的增加数，不登记减少数，期末，通过对财产物资进行 实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后据此倒推 出本期减少数，据此登记账簿的一种核算方法。 本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数 2、实物的清查 ————实地盘点法 ————技术推算法 二、现金的清查——实地、与日记账核对 现金清查采用实地盘点法，即通过点票数来确定 现金的实存数，然后据此与现金日记账的账面余额进行 核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 三、银行存款的清查 企业应将银行存款日记账与银行的对账单 定期（每月至少一次）逐笔核对。 注：未达账项及四种情况 1、银收企未收 2、银付企未付 3、企收银未收 4、企付银未付 银行记账企业未记账 企业记账银行未记账 企业银行存款日记账账面余额 银收企未收 银付其未付 银行对账单账面余额 企收银未收 企付银未付 + + - - = 余额调节法： 四、往来款项的清查 往来款项的清查主要指对各种应收款、应付款、暂收款，暂付款的清查。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的业务处理——主要有三： 1、认真分析差异的性质和差异产生的具体原因，按规定程序报批。 2、积极处理多余积压的财产物资，认真清理长期不清的债权债务。 3、认真总结经验教训，提出改进工作的措施，建立和健全财产管理制度。 二、财产清查结果的账务处理——两步： 第一步 在审批前，根据有关实存、账存对比表等原始凭证中列明的财产盘盈,盘亏和毁损的数字，编制记账凭证，并据以登记有关账簿，以使各项财产物资的账存数与实存数保持一致。 第二步 在财产清查查明的账实差异报请有关领导审批后，根据审批意见和发生差异的原因，编制记账凭证，并据以登记有关账簿，完成财产清查的账务处理工作。 科目：“待处理财产损益”——资产类 账务处理： 例：某企业在财产清查中，发现账外设备一台，重置价值为16000元，按七成确定其新旧程度，后经批准列作营业外收入。 报批前： 借：固定资产 11200 贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益 11200 批准后： 借：待处理财产损益