《内部财务管理实施办法》解析.doc

XXXX有限 公司财务管理实施办法 根据《XXXX有限公司章程》确定的基本原则，按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及有关法律、法规的规定，结合本公司实际情况制定本实施办法。公司应按本办法组织会计管理及会计核算工作。 公司内部财务管理制度结构体系 股东会在财务管理上的权责。决定公司的经营计划和投资方案；审议批准公司年度财务预算方案、财务决算方案；审议批准公司利润分配方案和弥补亏损方案；对公司增加或者减少注册资本作出决议对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议在财务管理上的权责。负责检查公司财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对公司财务决算报告和利润分配方案等财务资料；对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督组织实施公司年度经营计划和投资方案批准后方可核销。 坏帐损失的财务处理制度。根据公司实际情况，坏帐损失的处理选用备抵法。备抵法下，坏帐的处理主要通过设置“坏帐准备”、“应收帐款”、“其他应收款”和“管理费用”等科目进行核算。合理估计可能发生的坏帐损失，按年末应收帐款余额的千分之三至千分之五的比例计提坏帐准备金。 存货管理制度 存货的计价方法。 对购入的存货应当按取得的实际成本记帐，包括买价和采购费用；投资者投入的存货应按照投资各方确认的价值，作为实际成本计价；盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本计价；接受捐赠的存货，按照发票、报关单等所列金额加公司负担的运输费，保险费、缴纳的税金等计价，无发票帐单的，按照有关协议或市价计价。 存货领用或发出的计价方法。 企业领用或发出的存货，按照实际成本核算，存货均采用加权平均法进行计价核算。存货计价方法一经确定，不得任意更改，遇特殊情况需变更存货计价方法的，需在财务报告说明书中说明变更原因以及变动后对财务报表的影响。 低值易耗品摊销的管理制度。 根据低值易耗品的特点，对于一次性耗用的低值易耗品，采用一次摊销法，它是指将其价值一次计入产品成本或期间费用；对于经常领用，报废数额较均衡的低值易耗品，采用五五摊销法，它是指在领用低值易耗品时，先摊销其价值的50%，报废时，再摊销剩余的50%。摊销方法一经确定，不得任意更改。 存货清查盘点制度。 对存货应进行定期和不定期清查盘点，结合公司的实际情况，采用永续盘存制，也称帐面盘存制。为了保证帐面记录与实际存货相符，每年至少要对存货实地盘存一次。 固定资产管理制度 企业的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设 备、运输工具以及其他与生产、经营有关的器具、工具等，不属于经营用的主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过二年的，也作为固定资产管理。并根据以上划分编制固定资产目录，建立固定资产卡片帐。 固定资产的计价方法，对企业固定资产的计价，应按取得固定资产的 不同来源，分别计价：对于外购的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入的还包括进口税金；自行建造的固定资产应按照建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产应按照评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价；盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。 各类固定资产折旧年限及折旧方法。在国家规定的折旧年限内，确定 各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的适用范围，结合公司实际情况选定平均年限法提取折旧。（机器、设备的折旧年限为10年；交通工具的折旧年限为5年；办公设备如：电脑、打印机、扫描仪、刻录机、空调等的折旧年限为3年；软件的折旧年限为3年。固定资产的折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更，确实需要变更的，应依法履行报批手续。 固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上不低于5%，法律法规 另有规定的从其规定。 固定资产修理管理制度。固定资产的修理是指对企业固定资产的维 护、保养和修理，维护、保养是预防性的，修理则是治理性的，其目的是为了使资产处于良好使用状态。维修有日常性的维修和非经常性的大修理。经常性维修支出，直接作为当期费用计入损益；非经常性维修即大修理支出，应先登记入帐，然后分期摊入以后各期的成本费用帐户。 固定资产的盘盈、盘亏、报废及清理制度。固定资产的盘盈应按重置 完全价值作为原始成本，按资产新旧程度估计折旧，原始成本减去累计折旧的差额为帐面价值，作为“营业外收入”列入当期损益；固定资产的盘亏是指固定资产清理中，实际盘点金额小于帐面金额，对于盘亏的固定资产按照原值减去累计折旧后的帐面净值，列入（营业外支出）。固定资产的报废是指固定资产因损坏或其它原因而不能继续使用，又不能出售而予以报废。在规定资产报废时，应进行清理，在清理过程中发