消费税()详解.pptVIP

税 法 之 概念解析~~ 我们都是消费者，都交消费税？？？ 如何理解“消费”？？？ 消费税（Consumer tax），是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税，是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表等。 为什么征消费税？ 消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会 秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 （一）消费税的纳税人 1.生产销售除金银首饰以外 的应税消费品的单位和个人 2.零售金银首饰的单位和个人 3.委托加工应税消费品的单位和个人 4.进口应税消费品的单位和个人 5.批发卷烟的单位和个人 ? 1.烟 2.酒及酒精 3.化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.摩托车 9.小汽车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 13.木制一次性筷子 14.实木地板 实木复合地板 12.游艇 税目 （特例）护肤护发品不再征税 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不征税 烟 卷烟 烟丝 雪茄烟 酒及酒精 粮食白酒和薯类白酒 啤酒 黄酒 其他酒 酒精 贵重首饰及珠宝玉石 　凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。 鞭炮、焰火 即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收 增值税与消费税的比较 差异方面 增值税 消费税 征税范围 纳税环节 从价定率 多环节 销售或进口的货物 提供加工、修理修配劳务 14个税目 单一环节 从价、从量、复合 价内税 中央税 税收收入的归属 与价格的关系 计税依据 共享税 价外税 计征方式 问题 1、从量征税的税目： 2、复合征税的税目： 3、从价征税的税目： 4、同时在生产和批发环节征税的税目： 5、在零售环节征税的税目： 黄酒、啤酒、成品油 卷烟、白酒 卷烟 金、银首饰，铂金首饰，钻石和钻石饰品 【例题】下列各项中，应当征收消费税的有（　）。　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎　　　　 【答案】AC 例题1 多选：下列关于消费税纳税环节的正确说法是（ ） A、进口的钻石在进口环节缴纳消费税 B、进口的化妆品在进口环节缴纳消费税 C、委托个体工商户加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税 D、首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税 答案：BCD 例题2 多选：下列应税消费品销售，不需缴纳消费税的有（ ） A、销售使用过的小轿车 B、零售商销售的烟花爆竹 C、商业零售进口钻石饰品 D、直接销售委托加工收回的白酒 答案：ABD 计税方法 三种计税方法 适用范围 计税公式 1．从价定率计税 除列举项目之外的应税消费品 应纳税额=销售额×比例税率 2．从量定额计税 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×单位税额 3．复合计税 卷烟、白酒 应纳税额：销售额×比例税率+销售数量单位×税额 卷烟：复合征税 税目 比例税率 定额税率 每支 每标准条（200支） 每标准箱（5万支） 甲类（≧70元/条） 56% 0.003元/支 0.6元/条 150元/箱 乙类（ ＜ 70元/条） 36% 0.003元/支 0.6元/条 150元/箱 白酒：复合征税 税目 比例税率 定额税率 每斤 每500克 每500ml 白酒 20% 0.5元 1、一般计税方法 【例题】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万元。 A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42 【答案】D 【解析】[480+20