2014初级会计实务-交易性金融资产解读.ppt

金融资产（实物资产的对称）是企业资产的重要组成部分，主要包括货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产， 例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理 “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 资料：　　3月1日10元买入“康师傅” 　　3月31日公允价值15元　　4月30日公允价值8元 判断：资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。（　） 设置科目: 交易性金融资产—成本 —公允价值变动 公允价值变动损益 (虚的) 投资收益（实的） （一）交易性金融资产的取得 1.取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入 “交易性金融资产——成本”科目。 2.交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出； 发生的相关交易费用在发生时计入“投资收益”。 3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放 的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目， 记入“应收股利”或“应收利息”科目。 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 投资收益 （交易费用 ） 应收股利或应收利息 （已宣告未收取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息） 贷：其他货币资金/银行存款等 （实际支付的全部价款） （一）交易性金融资产的取得 【例1】2×12年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入 A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投 资在购买日的公允价值为10 000 000元。另支付相关交易费用金额为25 000元。 甲公司应编制如下会计分录： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 投资收益 25 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 025 000 （一）交易性金融资产的取得 【例2】2012年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2011年7月 1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司 支付价款为2 600万元（其中包含已宣告未发放的债券利息50万元），另支付交易费用 30万元。 借：交易性金融资产——成本　　　2 550 应收利息　　　　　　　　　　　 50 投资收益　　　　　　　　　　　 30 贷：其他货币资金——存出投资款　　2 630 2012年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元时： 借：银行存款　　　　　　50 贷：应收利息　　　　　　50 【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款 项2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易 费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 判断：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认 金额。（ ） （二）持有期间宣告现金股利或期末计息的核算 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） （股票投资） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） （债券投资） 贷：投资收益 【例3】承【例2】2012年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入100万元； 借：应收利息　　　　　　　　　　100贷：投资收益　　　　　　　　　　100 【例4】承【例3】2013年初，收到持有丙公司的公司债券利息100万元； 借：其他货币资金——存出投资款　100贷：应收利息　　　　　　　　　　100 【单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司200