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第三部分 公共收入 公共收入： 亦称财政收入或政府收入， (public revenue)，即指政府为履行其职能而筹措的一切资金的总和。 筹措公共资源的过程实际上就是政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程。 公共收入大体可以区分为税收、公债和其他收人三大类。其中，税收是公共收入的主要形式。 1．税收 税收是政府为履行职能凭借其政治权力，按照特定标准、强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 2．公债 公债是政府依据信用原则，自愿、灵活地取得公共收入的一种有偿形式。 3．其他收入形式——规费、使用费、捐赠等 (1)规费。规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。通常包括两类：一是行政规费，诸如外事规费(如护照费)、内务规费(如户籍规费)、经济规费(如商标登记费、商品检验费、度量衡鉴定费)、教育规费(如毕业证书费)以及其他行政规费(如会计师、律师、医师等执照费)；二是司法规费，又可分为诉讼规费(如民事诉讼费、刑事诉讼费)和非诉讼规费(如出生登记费、财产转让登记费、遗产管理登记费、继承登记费、结婚登记费等)。 (2)使用费。使用费是按受益原则对享受政府所提供的特定公共品或劳务相应地支付的一部分费用。对政府所提供的诸如公路、桥梁和娱乐设施等收取使用费是与受益原则相一致的。收费标准是通过特定的政治程序制定的，通常低于该种物品或劳务的平均成本，平均成本与使用费之间的差额则是以税收形式为收人来源的财政补贴。 一般说来，政府收取使用费的作用主要是：一方面有利于促进政府所提供的公共设施的使用效率，另一方面有助于避免经常发生在政府所提供的公共设施上的拥挤问题。 无论规费还是使用费，一个共同特性是，收费是以政府提供某种产品和服务为前提的，根据受益大小和服务成本来收费，“谁受益谁负担”。 各国规费和使用费系列的政府收入，不仅纳入政府预算管理和监督，而且建立了严格的收费征收、管理、使用、检查的综合管理制度。 (3)对政府的捐赠。这里指在政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国内外个人或组织的捐赠(donations)。如政府得到的专门用于向遭受自然灾害地区的灾民或其他生活陷入困难之中的人们提供救济的特别基金的捐赠。 (4)政府引致的通货膨胀。政府引致的通货膨胀(government—inducedinflation)是指为弥补政府提供的物品或劳务费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。 公债 就是公共部门举借的债。公共部门根据有借有还的信用原则，向国内外的政府部门、公共团体、企业事业单位及居民所借的货币或实物。 一个国家的政府在组织公共收入时，一方面可以凭借政治权力，采取无偿的方式来进行，如征税。另一方面还可以依据信用原则，采取有偿的形似进行，如发行公债。 公债是政府取得收入的一种有偿形式。 公债的特点 1、公债是建立在资金持有者自愿承受的基础上。政府发行公债所依托的是其信用，而不是政治权力。 2、公债的发行是有偿的。通过发行公债所取得的收入，政府必须按期偿还，并支付一定的利息。 3、公债的发行比较灵活。可根据公共收支的情况灵活掌握。 为什么说弥补财政赤字是公债的基本功能？ 财政赤字是指公共收入小于公共支出，即收不抵支的差额。 增加税收受经济发展水平制约、并遭到纳税人反抗。 增发货币可能引起通货膨胀。 以发行公债的方式弥补财政赤字，只是社会资金使用权的暂时转移，并不会导致纳税人不满，又不会无端增加流通中货币总量，造成通货通货膨胀。 税收特点 1.税收由政府来征收； 2.政府征税凭借的是其政治权力； 3.税收是强制征收的； 4.税收是无偿征收的； 5.税收的征收有固定的额度； 6.税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。 政 享有依法征税的权利 社 府 负有提供公共产品的义务 会 部 负有依法纳税的义务 公 门 享有消费公共产品的权利 众 政府通过课征税收的办法取得公共收入，实质是公众将自己所得收入的一部分无偿地转移给政府支配。 第一，不会凭空扩大社会购买力，引起通货膨胀。 第二，政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担。 第三，税收是强制征收，政府可以制定法律进行征税，可以为公共支出提供充足的资金来源。 税收的要素 课税主体、课税对象、税率 不管什么样的税收，总离不开三方面内容：即向谁课税，对什么课税和课征多少税。相应地，课税主体、课税客体和税率也就成为税收的三个基本要素。 1．课税主体。课税主体，是课税客体的对称。亦称“纳税人