第一章税务筹划技术解读.pptVIP

教材： （1）翟继光.企业纳税筹划优化设计方案[M].北京：电子工业出版社，2009. （2）李英艳.纳税申报与筹划[M].北京：北京大学出版社，2012. 课程讲授： （1）难、重点 （2）具体内容（适度举例） （3）复习 考核： （1）平时（20%） （2）实验（20%） （3）期末考试（闭卷，60%） 第一章 税务筹划技术 主讲：马家喜 主要内容 第一节： 税务筹划及其基本认知 第二节： 税务筹划基本技术 第一节： 税务筹划及其基本认知 “生活注定有三件事情：死亡、纳税以及人 类不屈不饶地规避二者的努力。” 1、2001年4月，刘晓庆因涉税批捕入狱； 2、2002年5月，仰融因经济原因出走美国； 3、2003年，亿万富翁——孙大午涉嫌非法吸收存款及偷税被逮捕 ； 4、2004年，辽宁亿万富翁——双富集团董事长张洪刚偷税4宗罪，被判10年,罚金千万； 5、2006年11月，胡润百富榜上榜富豪、广东佛山顺德金冠涂料集团董事局主席周伟彬，曝出了涉嫌偷税3000万； 6、2008年谷歌中国区总裁李开复因涉嫌“偷税门”（500万），引起舆论热议； 7、2008年4月，有消息称娃哈哈掌门人宗庆后涉嫌偷漏个人所得税近3亿，再掀新波澜； 8、2009年，“胡润中国富豪榜”成员王福生，又一次引起社会普遍关注。 1、2010年； 2、2011年； 3、2012年； 4、2013年； 5、2014年； 部分国家地下经济规模（占GDP比重） 基本结论 启示一：强烈信号—加强征管力度 启示二：愚昧者抗税，愚蠢者偷税，精明者 避税，聪明者节税 1.1 什么是税务筹划 案例导入 王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。 王先生该如何选择呢？ 分析 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率 上看，企业债券利率6%高于国家债券利率5%,但 由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种 债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才 是他的净收益率。 国家债券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率=6%×（1-20%）=4.8% 王先生通过税收筹划利用税收优惠政策实现税后最 大收益。 1.2 税务筹划与相关行为的区隔 税务筹划与偷、骗税 税务筹划与欠税 税务筹划与避税 守法、违法和避税 降低企业成本的金钥匙 是一个系统解决方案 1.4 税务筹划“四性” （一）合法性 （二）超前性 （三）时效性 （四）综合性 （二）超前性 案例：扁鹊与文王的案例 第二节： 税务筹划基本技术 税务筹划基本技术 税务筹划基本技术 纳税人税收筹划，实质是进行纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最小限度，或者直接避免成为某税种的纳税人。 税务筹划基本技术 一般方法： 一、纳税人不同类型的选择 二、不同纳税人之间的转化 三、避免成为某个税种的纳税义务人 税务筹划基本技术 一、纳税人不同类型的选择 税务筹划基本技术 王某承包经营一家集体企业。该企业将全部资产租赁给 王某使用，王某每年上缴租赁费10万元，租赁后的经营成果 全部归王某个人所有。2013年王某生产经营所得30万元。 王某该如何利用不同性质的企业进行筹划？ 税务筹划基本技术 方案一：如果王某仍使用原集体企业的营业执照，按税法规定，其经营所得应缴纳企业所得税，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税。如果不考虑其他调整因素，税收情况如下： 企业所得税=300000×25%=75000元 王某承包经营所得=30万-10万-7.5万=12.5万元 王某应纳个人所得税=（125000-3500×12）×30%- 9750=15150元 王某实际税后利润=125000-15150=109850元 税务筹划基本技术 方案二：如果王某将原来企业的工商登记改为个体工商户，则其承包经营所得应缴纳个人所得税。税收情况如下： 王某应纳个人所得税=（300000-100000-3500×12）×35%-14750=40550元 王某税后利润=300000-100000-40550=159450元 通过比较，王某采纳方案二，可多获利49600元。 税务筹划基本技术 一般方法： 2、不同纳税人之间的转化 不同纳税人之间存在税负差异，可以采取转变纳税人身份 的办法合理节税。 税务筹划基本技术