消费税税收筹划资料.pptVIP

案例导读 案例1：云霞卷烟厂当月生产销售卷烟2000万元（不含增值税），2000箱；当月委托山水卷烟厂加工烟丝500万元，支付加工费130万元，当月收回后继续加工成卷烟对外销售，不含增值税销售额1200万元，收回时由受托方代收代缴消费税270万元。 案例2：中华酒厂当月生产销售黄酒、啤酒共计50吨，取得销售额100万元（不含增值税），黄酒、啤酒未单独核算。 试问： 如何计算卷烟厂和酒厂应纳消费税额？ 消费税税收筹划的基本思路有哪些？ 如何对上述两厂进行税收筹划？ 一般在生产、委托加工和进口环节纳税 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税 烟消费税新规： 消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间。 合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。 如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。 案例分析 某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。 A企业主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的税率。 B企业以A企业生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用10%的税率。 A企业每年要向B企业提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。经营过程中， B企业由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时B企业共欠A企业5000万货款。经评估， B企业的资产恰好也为5000万元。 假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。若A企业对B企业进行收购，可节约多少消费税？ 案例分析 （1）收购支出费用较小。由于合并前，B企业的资产和负债均为5000万元，净资产为零。因此，按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。 案例分析 案例：某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售给全国各地的批发商。同时，本地的一些小批发商业零售户、酒店、消费者每年也会直接到工厂购买白酒，根据历年的数据，这类销售每年大约7000箱（每箱10瓶，每瓶1斤）。为方便消费者，也为提高企业的盈利水平，该厂在市区设立了非独立核算的门市部，酒厂按同类批发价800元/箱与门市部结算。门市部按880元/箱对外销售。粮食白酒适用消费税率20%，定额税率0.5元/斤。 请问：该酒厂应缴纳多少消费税？若设立独立核算的门市部（或设立独立核算的销售公司），该酒厂又应缴纳多少消费税？ 设立非独立核算部门的酒厂，应纳消费税： （880×20%＋10×0.5）×7000＝157.5万元 设立独立核算部门的酒厂，应纳消费税： （800×20%＋10×0.5）×7000＝143.5万元 节税14万元。原因：将该门市部改为独立核算或重新设立一个独立核算的销售公司，则不再属于生产环节，不需缴纳消费税。 需要说明的是：该酒厂向其设立的独立核算的销售公司出售应税消费品时，计税价格低于销售单位对外销售价格70%，否则税务机关将核定最低消费税计税价格。（ 09.8.1新规定） 筹划方法1：将含税销售额转化为不含税销售额 案例：清泉酒厂（增值税一般纳税人）当月销售葡萄酒一批，开出普通发票收取价款1万元，同时收取品牌使用费1000元。试问：该厂如何进行税务处理可节税（增值税和消费税）？ 将销售额转换为不含税销售额： 不含税销售额＝（10000＋1000）÷（1＋17%）＝9401.71元 应纳增值税税额＝9401.71×17%＝1598.29元 应纳消费税税额＝9401.71×10%＝940.71元 不进行换算，直接计算应纳消费税： 应纳增值税税额＝（10000＋1000）×17%＝1870元 应纳消费税税额＝（10000＋1000）×10%＝1100元 前后比较：将销售额进行换算可节约增值税271.71元，可节约消费税159.83元 案例讨论：美嘉日化厂（增值税一般纳税人）当月销售化妆品一批，开出增值税专用发票收取价款1万元，增值税税款1700元，同时负责运输取得运费1500元，开出运输业发票。消费税税率为30%。试问：该厂如何进行税务处理可节税（增值税和消费税）？ 将运费转换为不含税销售额： 不含税销售额＝10000＋1500÷（1＋17%）＝11282.05元 应纳消费税税额＝ 11282.05 ×30%＝3384.62元 不进行换算，直接计算应纳消费税： 应纳消费税税额＝（10000＋1500）×30%＝3450元 前后比较：将销售额进