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企业内部控制有效性问题的探讨 ——以制造业为例 摘要 企业及股东利益最大化的实现是企业管理的最终目标，内部控制在目标的实现过程中是不可或缺的。内部控制的有效可以提升企业的经营效率，减少代理成本，防止滥用职权、徇私舞弊、浪费等不当行为的发生。随着改革开放的不断深入，企业面临国际化的竞争环境，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须苦练内功，强化企业内部管理，加强内部控制。然而，从我国内部控制的理论研究和企业实践来看，内部控制都是一个薄弱环节。现实中，由于企业控制不力而导致的企业经营效率低下，会计舞弊现象层出不穷，财务报告及会计信息失真已成为我国企业的普遍现象。如何有效地进行内部控制是摆在中国企业面前急迫而沉重的课题。笔者将通过对国内外同类研究文献的阐述与分析来明确本次研究目的与方法，进而确定本次论文架构，通过对制造业企业内部控制现状的分析得出我国制造业企业内部控制存在内部控制理论基础较为薄弱、组织机构设置不合理、管理者对内部控制认识不足、企业文化重视不足等重大问题。 笔者进而提出若想建立健全我国内部控制的框架结构，企业首先应该完善公司的治理结构。主要是保证两权分离、贯彻问责制，塑造良好的企业文化。其次，加强会计人员素质及会计监督的执行力度。最后，强化风险意识，完善风险管理体制。 关键字：制造业　　内部控制有效性　　对策  目 录 1 绪论 1 1.1 选题的背景和意义 1 1.2 研究内容及框架 2 2 相关概念界定及理论回顾 4 2.1 内部控制及其有效性的涵义 4 2.2 国内外研究综述及内部控制相关理论 4 3 企业内部控制有效性分析 8 3.1 内部控制有效性评价的方法基础 8 3.2 企业内部控制评价的对象 8 3.3 内部控制有效性的影响因素 9 4 制造业企业内部控制现状 11 4.1 内部控制理论研究基础较为薄弱 11 4.2 组织机构设置不合理 11 4.3 管理者对内部会计控制认识不足 12 4.4 企业文化建设重视不足 12 5 建立有效的制造企业内部控制的对策 13 5.1 完善公司的治理结构? 13 5.2 加强会计人员素质及会计监督的执行力度? 13 5.3 强化风险意识，完善风险管理体制? 13 结论 15 参考文献 16 致谢 17 1 绪论 1.1 选题的背景和意义 1.1.1 选题的背景 有关部门和组织已正式将作为重要的现代企业管理制度的内部控制写入了相关法规，并在企业管理实践中广泛应用。比如，我国1999年10月修正的《会计法》要求企业构建完善的内部控制监督体系；21世纪，在《会计法》的基础上，一连串以增强内部控制为目的具体控制规范被财政部陆继颁布，表现出我国管理部门对内部控制异常看重，果断抑制贿赂、玩忽职守、贪污等经济犯罪行为的发生。但是，在内部控制发展的历史上，理论往往落后于实践发展的需要[]。2002年美国国会出台了《萨班斯一奥克斯利法案》，该法案是1930年以来美国证券立法中最具影响的法案。但是，在美国企业实际运行过程中内部控制框架所起的作用几乎为零。我国管理层此时深刻地认识到内部控制加强的有效手段之一就是增强对企业经营管理人员的素质培养，防止肆意挥霍、徇私舞弊、滥用职权等不良现象的发生。我国财政部、人民银行等部门接二连三的颁发一连串的法律道德规范来加强企业内部控制的建设问题。中国企业内部控制的执行相对晚于其他国家、发展也相对落后，明显滞后于提高企业在国内外市场竞争力的客观需要[1]。因而，十分有必要对中国企业内部控制的现状进行研究。因此，完善制造企业内部控制对于增强制造企业的竞争力，进而提高中国经济整体竞争力的举措对中国经济的支柱产业制造业来说是十分重要的。故选用制造业企业内部控制作为本文的研究对象。 1.1.2 选题的意义 目前，我国制造业企业素质的总体水平较低，与现代制造业企业生产经营的要求相比还存在较大的差距，我国多数企业产品成本高、经济效益不佳是因为仍使用小而全的传统分散经营管理模式，沿袭粗放的管理方法和过时的制造业工艺。因此，为了顺应市场竞争和制造业企业发展的趋向，提高企业素质、加强企业管理是十分迫切和紧要的。随着经济全球化的发展，当前的内控机制再也无法适应当代企业不断更新的管理制度，因此导致企业管理制度改革无法进行。制造业企业持续不断健壮发展的前提是企业内部控制体系得到有效改进和完善。内部控制有效性的研究目的就是在企业的生产经营活动过程中，有效的内控框架能对其起到促进效果[]。何谓内部控制的精华？内部控制的精华是健全的内部控制体系的终极目标，即内部控制的有效。一家成功的企业，其内部控制体系必然是有效的。答案在于有效的内部控制不仅有企业资源优化配置的功能