房地产业的税收优惠政策分析.docVIP

房地产业的税收优惠政策 ? 第一部分????一般性税收优惠政策 ◎对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。 ? 《财政部、国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》，财税[2000]94号 ? ◎单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。 ? 单位和个人销售抵债所得的不动产的，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。 ? 《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》，财税[2003]16号 ? ◎对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。 ? 《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》，财税[2008]24号 ? ◎个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： ? （1）离婚财产分割； ? （2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； ? （3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； ? （4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 ? 《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》，财税[2009]111号 ? ◎自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 ? 《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》，财税[2009]157号 2、企业所得税 ◎对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征企业所得税。 ? 《财政部、国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》，财税[2000]94号 ? ◎对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理： ? （1）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 ? （2）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 ? （3）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 ? （4）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 ? 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》，国税函[2009]118号 3、个人所得税 ◎对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 ? 《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》，财税字[1999]278号 ? ◎对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 ? 《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》，财税[2005]45号 ? ◎对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 ? 《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》，财税[2008]24号 ? ◎以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： ? （1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； ? （2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； ? （3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 ? 《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》，财税[2009]78号 4、土地增值税 ◎纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 ? 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条第一款 ? 上述所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村