答疑周刊第期分析.docVIP

答疑周刊第1期 1.交易性金融资产处置损益与持有期间损益的区别。2.企业备用金如何核算。3.材料成本差异的核算1.交易性金融资产处置损益与持有期间损益的区别。【解答】一问到处置损益，一定只考虑处置当天涉及的损益类科目的合计数，不考虑处置前因持有这项交易性金融资产而涉及的损益的金额；若问持有期间损益，则需要将从取得这项交易性金融资产至处置时涉及到损益的都要考虑在内。在交易性金融资产的核算中，涉及到损益核算使用的科目只有两个：公允价值变动损益、投资收益，因此只要把这两个科目找准确了，确定最终的金额就非常容易了。2.企业备用金如何核算。【回复】备用金可以分为定额备用金和非定额备用金两种。（1）定额备用金。定额备用金是指单位经常使用备用金的内部各部门或工作人员 用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等，实际需要核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应该按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额，使用后凭发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到期终、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。领出备用金时：借：其他应收款??????? 贷：库存现金用后凭发票等有关凭证报销：借：管理费用???????? 贷：库存现金 然后出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金，此时做分录借：库存现金??????? 贷：其他应收款（2）非定额备用金是指单位对非经常使用的备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金，使用后凭发票等 原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。两者的性质，用途，手续等都不相同。借款时：借：其他应收款???????? 贷：库存现金报销时：借：管理费用等??????? 贷：其他应收款差额计入库存现金。3.材料成本差异的核算【解答】材料成本差异是资产类科目，核算计划成本法下材料、商品等的成本差异。而投资收益是损益类科目。材料成本差异=实际成本-计划成本，主要在材料入库、发出材料时使用。可以结合分录理解材料入库时计划成本大于实际成本的话，将其差额计入到材料成本差异的贷方借：原材料?????? 贷：材料采购???????? ??? 材料成本差异这时称为节约差异计划成本小于实际成本的话，将其差额计入到材料成本差异的借方借：原材料?????? 材料成本差异?????? 贷：材料采购这时称为超支差异 结转发出产品成本差异时计算的材料成本差异率是正的，结转发出产品成本差异，计入材料成本差异的贷方借：生产成本等?????? ?贷：材料成本差异计算的材料成本差异率是负的，结转发出产品成本差异，计入材料成本差异的借方借：材料成本差异???????? 贷：生产成本等 答疑周刊第2期 1.委托加工环节中消费税如何计算和处理？2.进项税额转出和视同销售如何区分？3. 应付债券的相关总结。1.委托加工环节中消费税如何计算和处理？【答复】①计算委托加工环节应交消费税时，有受托方同类物资销售价格的，委托方需要交纳的消费税＝同类消费品销售价格×消费税税率如果没有给出受托方同类消费品销售价格，则委托方需要交纳的消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（材料实际成本＋加工费）/（1－消费税税率）②委托加工物资收回后用于生产非应税消费品或直接出售时，则相关的消费税不允许抵扣，直接计入收回物资的成本中，这体现消费税单一征税环节。委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品时，委托加工环节交纳的消费税单独计入应交税费——应交消费税科目的借方，不计入成本，这一部分是可抵扣的；连续生产后的应税消费品在以后期间出售时还是要交消费税的，那时会对整个应税消费品计算消费税，贷记应交税费一应交消费税，那么委托加工时借方的应交税费——应交消费税就可以抵扣了，这两者之差就是企业实际应交纳的消费税，也体现了消费税单一环节征收。2.进项税额转出和视同销售如何区分？【答复】进项税额转出是进项税额不允许抵扣的情况下，要做转出；视同销售的情况下是确认销项税额。（1）购建不动产等非增值税应税项目涉及到的进项税额不可以抵扣，比如建造不动产领用原材料要做进项税额转出。（2）将购买的存货等用于职工福利的进项税额不可以抵扣。（3）由于管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质造成的损失时，进项税额不能抵扣，要做转出。 销项税额：企业销售商品、视同销售等都是要确认销项税额。视同销售的情况常见的有：