项目九财产清查资料.ppt

【例】某企业2008年11月末，银行存款日记账余额为85 500元，银行对账单余额为97 000元。双方经逐笔核对后，找出以下未达账项： （1）企业于月末收到某单位转账支票一张，金额为20 000元，将支票送交银行。企业已将其作为银行存款收入入账，但银行尚未办理入账手续。 （2）企业于月末开出转账支票一张，金额为21 500元，企业已将其作为银行存款支出入账，但持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账。 （3）企业委托银行代收的销货款12 000元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行的收账通知，尚未入账。 （4）银行代付的水电费2 000元，已入账，但企业尚未收到付款通知，尚未入账。 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”，其格式见表9-9。 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 85 500 银 行 对 账 单 余 额 97 000 加：银行已收款入账 企业尚未入账 12 000 加：企业已收款入账 银行尚未入账 20 000 减：银行已付款入账 企业尚未入账 2 000 减：企业已付款入账 银行尚未入账 21 500 调 节 后 存 款 余 额 95 500 调 节 后 存 款 余 额 95 500 表 银行存款余额调节表 单位名称： 2008年11月30日 单位：元 实物的清查方法 二、实物的清查方法 是通过实地逐一点数或用计量器具确定财产物资实存数量的一种清查方法，这种方法清查知底，数字准确，适用范围较广且易于操作，大部分实物资产均可采用，但工作量大。 对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面进行。 实物的清查方法 （一）实地盘点法 在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量方法确定其实存数的一种方法。 适用范围：大多数财产物资的清查。 （1）逐一盘点法 （2）测量计算盘点法 （3）抽样盘点法 （二）技术推算法 是通过估值技术推算确定财产物资实存数量的一种方法。对有些价值低、 数量大或难以逐一清查的财产物资，可以在抽样盘点的基础上，运用估值技术推算，从而确定其实存数量。这种方法盘点工作量小，但不够准确，是实地盘点法的一种补充方法。该方法适用于大堆存放、物体笨重、价值低廉、不便逐一盘点的实物资产（如沙石、煤堆等）。 编 号 名 称 计量单位 数 量 单 价 金 额 备 注 表9-1 盘 存 表 单位名称： 盘点地点： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点时间： 盘点人签章 保管人签章 编号 类别及 名称 计量单位 单价 实存 账存 对比结果 备注 数量 金额 数量 金额 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 表9-2 实 存 账 存 对 比 表（又称盘点盈亏报告单） 单位名称： 年 月 日 单位负责人签章 填表人签章 往来账项的清查方法 三、往来账项的清查方法 往来款项是单位与其他单位或个人之间的各种应收款项、应付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。往来款项的清查一般用发函询证的方法进行核对，即派人或通讯，向结算往来单位核实账目。 清查的方法一般是： 1.首先确定本单位的往来款项记录准确无误，总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。 2.在保证本单位账簿记录正确的情况下，编制“往来结算款项对账单”，通过信函、电函、面询等多种方式，请对方企业核对，确定各种应收、应付款的实际情况。 对账单应按明细账户逐笔摘抄，一式两联，其中一联是回单，对方单位核对后将回单盖章退回本单位；如果发现双方账目不相符，应在回单上注明，以便进一步查对。其格式如下表所示。 未达账项种类 摘要 结算凭证 种类号数 记账凭证 各类号数 金额 备注 ① 企业已收，银行未收账项 …… ② 企业已付，银行未付账项 …… ③ 银行已收，企业未收账项 …… ④ 银行已付，企业未付账项 …… 表9-6 未 达 账 项 登 记 表 单位名称： 年 月 日 单位：元 单位： 地 址： 编号： 会计科目名称 截止日期 经济事项摘要 账面余额 表9-7 应 收 款 项 对 账 单 明细 科目 账面结存