第3章金融企业会计概论.pptVIP

* * * * * 3）活期储蓄存款支取的核算 借：吸收存款——活期储蓄存款——**存款人 贷：库存现金 4）活期储蓄存款销户的核算 借：吸收存款——活期储蓄存款——**存款人 应付利息 贷：库存现金 应交税费——代扣利息所得税 * 3.3.4定期储蓄存款业务的核算 1、整存整取定期储蓄存款业务的核算 1）开户业务的核算 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款－整存整取储蓄 2）支取业务的核算 借：吸收存款——定期储蓄存款——×期限整存 整取储蓄——××人户——本金 应付利息——×期限整存整取储蓄存款利息 贷:库存现金 * 某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额10 000元，存期一年，年利率为2.25%,要求支取本息,经审查无误,作如下处理： 按20％税率代扣利息税45.00元,作分录如下: 借：应付利息－一年期整存整取储蓄存款利息 45.00 贷：应交税金－代扣利息所得税 45.00 借：吸收存款——定期储蓄存款－整存整取储蓄－李飞 10 000 借：应付利息－一年期整存整取储蓄存款利息 180.00 贷:库存现金 10 180 例题 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第3章 存款业务的核算 * 框架结构 3.1 存款业务概述 3.2 单位存款业务的核算 3.3 储蓄存款业务的核算 * 3.1 存款业务概述 3.1.1 存款业务的种类 1、存款的种类 1）按照存款的对象分类 它可以分为单位存款和储蓄存款。 单位存款按缴存范围的不同，可分为财政性存款和一般性存款两种。 2）按照存款的稳定性分类 它可分为活期存款和定期存款。 3）按照存款的币种分类 它可以分为人民币存款和外币存款。 * 3.2.1会计科目设置 银行设置“吸收存款”账户进行核算，该账户是负债类账户，用于核算银行吸收的除存放同业以外的其他各种存款。 本科目应该设置“本金”和“利息调整”进行明细分类核算。 3.2.2单位银行结算账户的管理 单位银行结算账户的种类 1）基本存款账户 2）一般存款账户 3）专用存款账户 4）临时存款账户 3.2 单位存款业务的核算 * 1）存入现金的核算 当银行收到客户存入的款项时： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款—XX单位存款户 2）支取现金的核算 存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门。 借：吸收存款——活期存款—XX单位存款户 贷：库存现金 * 3）单位活期存款利息结计的核算 （1）利息结计的基本规定 单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法，按季度计算利息，每季末月20日为结息日，次日付息。计息期为上季末月21日起至本季末月20日止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。 存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。 * （2）应付利息的计算公式为： 应付利息＝积数×月利率／30＝积数×日利率 式中，“利率”分年利率，月利率和日利率三种；三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 “积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户每日余额相加之和。 * （3）单位活期存款的计息形式 银行计息形式有两种即计息余额表计息和明细账页上计息。 ①计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频