2014年7月深圳：2014年12大业务流程环节中的节税设计新方法讲解.ppt

边 志 广 (二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数 举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 6、生育津贴和生育医疗费免征个人所得税 《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知财税〔2008〕8号》：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 　　 ?企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税【2008】第121号 ? 国家税务总局 ?关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知国税函[2009]777号 思考题： 资金池的问题 ?差旅费、会议费的税前扣除 纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。 （一）有严格的内部财务管理制度； （二）有明确的差旅费补贴标准； （三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。 对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。 （一）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； （二）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）； （三）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。 ⒁企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 ⒂研发费加计扣除的稽查 1、财税〔2013〕70号 2、国税发[2008]116号 3、亏损企业能否享受加计扣除吗？ 思考题： 1、私车公用涉税问题 2、手续费和佣金的扣除 2、常见涉税风险问题 （1）费用界限划分不清 （2）管理费用的列支问题 （3）销售费用的列支问题 （4）财务费用的列支问题 （四）税金及附加的涉税处理 1、政策规定 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 2、常见涉税风险问题 （1）应资本化的税金税前扣除。 （2）将补提补缴的以前年度税金直接税前扣除。 （3）将企业所得税额和应由个人负担的个人所得税额进行了税前扣除。 （五）损失的涉税处理 1、政策依据 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 2、常见涉税风险问题 （1）虚列财产损失。 （2）已作损失处理的资产，又部分或全部收回的，未作纳税调整。 （3）发生的损失应审批的不审批，自作账务处理。 参考文件： 1、财税[2009