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财 税 答 疑 （会员期刊） 2009年 第期 1、财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 5 2、国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 5 3、财政部 海关总署 国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知 6 4、国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知 7 5、财政部关于做好2009年全国企业所得税税源调查工作的通知 8 — 政策解析 — 1、解读国税函[2009]388号：企业清算所得税申报表主表附表注意点 10 2、解读财税[2009]72号：广告费扣除比例提高多缴税款可申请退税 11 3、解读财税[2009]57号、国税发[2009]88号：非货币性资产损失如何在所得税前扣除 11 4、解读《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》中销售商品收入确认的税务规则 13 5、解读广告费和业务宣传费税前扣除新变化 16 — 财税处理 — 1、企业所得税之疑难业务分析与计算 18 2、交易性金融资产会计与税务处理差异 19 3、当期的“免、抵”税额应进行正确的账务处理 21 4、研发费用加计扣除的会计处理误区 23 5、新旧所得税会计处理方法的比较分析 24 — 筹划案例 — 1、新企业所得税法“三费”的纳税筹划 28 2、选准工程款回收时点的税收筹划 29 3、资产收购的筹划处理及案例分析 30 4、怎样把握企业所得税的节税技巧 32 5、关联交易之“税”则 34 — 财税答疑 — 1、外企外商投资者个人转让股权所得如何缴税？ 37 2、户外广告位租用费如何在税前扣除？ 37 3、哪些保险保障基金可税前扣除 38 4、取得地产企业违约赔偿金是否缴个人所得税 38 5、出国考察取得的国外票据可否税前扣除 39 6、高新技术企业在开发新产品时，计提的折旧费用是否属于研究开发费在企业所得税前加计扣除？ 39 7、公司搞促销，在缴纳企业所得税时对赠送的商品是否确认收入？ 39 8、企业外币货币性项目因汇率变动导致的汇兑损失，是否要在实际处置或结算时才能税前列支？ 40 9、申请缴纳个人所得税的事业单位，是否需要办理税务登记证？ 40 10、单位将自产水泥用于自建厂房，请问有关企业所得税和增值税法规是否有规定应将其视同销售处理？ 40 声 明： 本电子刊物仅限于专业人士研究、学习及进行税务筹划内部参考之用，请勿应用于任何商业用途，请勿因任何原由发布于网络等公众媒体渠道，由此引起的版权纠纷本公司不承担任何责任。 政 策 法 规 1、财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 ? 财税〔2009〕72号? 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：　　1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　2.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。　　前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。　　3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。　　4.本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。　　 　　? ? 财政部 国家税务总局  二○○九年七月三十一日 2、国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 ? 国税发〔2009〕121号? ?? ? 国家税务总局 二○○九年八月十七日 3、财政部 海关总署 国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知 ? 财税〔2009〕94号? 　　经国务院批准，现就2010年广州第16届亚洲运动会（以下简称亚运