158税收征收管理法要点.pptVIP

课题八　 税收征收管理法律制度 本讲内容结构：第一节　税收征收管理法概述第二节　税务管理第三节　税款征收与税务检查第四节　税务行政复议第五节　税收法律责任 第一节　税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的适用范围　　凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。　【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。 二、税收法律关系　　税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。（一）税收法律关系主体——征纳双方1.征税主体。包括各级税务机关、海关等。2.纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。 （二）税收法律关系客体——主体双方的权利和义务所共同指向的对象 （三）征纳双方的内容—— 权利和义务 1.税务机关的权利和义务 （1）税务机关的权利(6项职权) 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 　 （2）税务机关的义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。 2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务 （1）纳税人、扣缴义务人的权利 知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。 （2）纳税人、扣缴义务人的义务 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关检查的义务等。 【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 『正确答案』ABCD 第二节　税务管理 一、税务管理的概念　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。　 二、税务登记管理（一）税务登记的概念和范围1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。 【注意】除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。 【例题·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（　）?? 『正确答案』× 【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（　）。A.国有企业 B.企业在外地设立的分支机构C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农?? 『正确答案』ABC 2.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。【提示】应当出示税务登记证件的情形：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。 （2）两个时间：①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局） 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（　）。A.纳税申报 B.开立银行账户C.领购发票 D.缴纳税务罚款 『正确答案』BC （二）税务登记内容　　税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。【注意选择题】 1.设立（开业）登记 （1）时间：领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。（2）办理时应出示的证件和资料：①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件。（3）税务登记的管理：遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 2.变更登记 （1）时间：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起3