财经法规与会计职业道德（全套课件232P）.ppt

财经法规与会计职业道德 第二章 支付结算法律制度 第二章 支付结算法律制度 第二章 支付结算法律制度 《财经法规与职业道德》第三章 税收征收管理法律制度 《财经法规与职业道德》第四章 财政法律制度 《财经法规与职业道德》第五章 会计职业道德 （2）查定征收　　是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。　　适用于：会计账册不健全、生产不稳定但能控制其材料、产量或进销货物的从事产品生产的纳税人。如小型厂矿和作坊等。　　例如，甲某开了一个蛋糕作坊，因其规模不大。不难管理，所以甲某对其日常经营活动以及向雇员发放的工资只是简单地记流水账，而不专门设置账簿。不久，税务机关在检查过程中发现了甲某没有按要求设置账簿，因此税务机关采取了查定征收方式核定了甲应缴纳的税款，并要求甲某补缴税款。 （3）查验征收　　是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳后，并据以征税的一种税款征收方式。　　适用于：经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。进行查验征收时，要做好查验登记，将查验商品的数量、价格、销售量、所征税款等逐一登记至登记簿上，以掌握税源，严格加强管理。 （4）定期定额征收　　定期定额征收，简称“双定”征收。是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据。确定其应纳税额的一种税款征收方式。 适用于：规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型个体工商业户的税款征收。　　如果纳税人在定期内生产经营情况发生较大变化，应税收入超过或低于其原定数额20%时，应及时向税务机关申报调整；税务机关应在规定时间内予以重新核定。 （5）代扣代缴　　是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，其扣缴义务人为支付个人所得的单位。（6）代收代缴　　是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。如受托加工应缴消费税的消费品。 （7）委托代征　　是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 （8）其他方式，如核定征收----未设账、擅自销账、拒不提供、临时 五、税务代理 一个税务师只能加入一个税务代理机构。 税务代理的特点： 1、终结性 2、法定性 3、自愿性 4、公正性 税务机关不能代理：税务机关行使的行政职权，税务机关按法律法规委托的除外。 六、税收检查及法律责任 （一）税收检查 1、税收保全措施（可能的行为） 经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 纳税人在税务机关规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。 仅适用于纳税人，不适用于扣缴义务人、担保人。 2.强制执行措施（事实的行为） 经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： （1）书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款； （2）依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 1万----5万 2千----1万 税务登记证的转借、涂改、买卖 （不安装、改动、损毁） 税控装置 纳税 2千----1万 2千以下 登记、注销、变更 未按期限 情节严重 一般罚款 原因 延期交税的滞纳金： 0.5‰/ 天 ⊕没收财产 30日 15日 30日 纳税有争议： 必须先缴纳税款、滞纳金、或担保----然后申请行政复议，决定不服------再起诉 对税务机关处罚决定、强制执行、保全不服： 可以申请行政复议；也可直接起诉。 第四章 预算法律制度 预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成。 国家预算 （一）概念 国家预算，是国家对会计年度内的收入和支出的预先计划，包括中央预算和地方预算。 （二）国家预算的作用——具有分配、调控和监督职能 1.财力保证作用； 2.调节制约作用； 3.反映监督作用。 （三）国家预算的级次划分 我国国家预算实行一级政府一级预算