合作建房税收筹划案例.docVIP

合作建房的税收筹划案例2007-06-11 16:32:20 | 来源：辽宁省地方税务局 | 作者： 　　某房地产开发有限公司（甲企业）与某工业企业（乙企业）合作建房。协议规定，乙企业向甲企业提供3000平方米土地使用权，由甲企业负责开发商务楼一幢，乙企业按照该项目销售收入的20％参与分配。　　会计及税务处理房屋建成后，该项目实际销售收入5000万元，乙企业分得利润1000万元。根据国税函[1995]156号文件的规定，乙企业提供土地取得的分成收入，应按“转让土地使用权”税目缴纳5％的营业税。甲企业有关会计及税务处理如下：　　乙企业提供土地使用权时，甲企业按照预计分成收入（假设为1200万元）作账：　　借：无形资产———土地使用权1200　　贷：应付账款———乙企业（预估）1200　　甲企业应将土地使用权的账面价值结转至“开发成本”，待房屋开发完成后，将“开发成本”全部结转至“产成品”，房屋全部对外销售后，按规定缴纳“销售不动产”营业税、土地增值税、城建税和教育费附加，并结转“产品销售成本”。　　甲企业实际支付给乙企业1000万元时，乙企业应当给甲企业出具土地使用权转让发票，甲企业作以下分录：　　借：应付账款———乙企业（预估）1200　　贷：银行存款1000　　产品销售成本200　　乙企业有关会计及税务处理如下：　　提供土地使用权时，按照预估收入作账：