第三章风险评估..解决方案.ppt

了解目标设定的定义及其设定 熟悉风险的定义和分类 理解风险识别的概念、内容、主要风险因素及方向识别的方法 理解风险评估的定义和方法 掌握风险的构成要素、风险应对的定义和策略 风险 在一定环境下和一定限期内客观存在的、影响企业目标实现的各种不确定性事件 在一个特定的时间内和一定的环境条件下，人们所期望的目标与实际结果之间的差异程度 是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性（COSO04） 风险特点 客观性、普遍性、潜在性、必然性、可识别性、可控性、损失性和不确定性 风险与机会同在 风险构成要素 风险因素、风险事故和损失 来源 内部风险 外部风险 控制 可控风险 不可控风险 风险管理 市场风险、产品风险、经营风险、投资风险、外汇风险、人事风险、体制风险、购并风险、自然灾害风险、公关风险、政策风险、外交风险 《内部控制——整体框架》 风险评估是指单位为实现其目标而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。单位风险可能来自于： 经营环境的变化 聘用新的员工 采用新的或改良的信息系统 迅猛的发展速度 新技术的运用 新的行业、产业或经营活动的开发 企业改组 海外经营 新的会计方法的采用 《企业风险管理——整合框架》 风险评估要对识别的风险进行分析，以便确定应该如何对他们进行管理的依据 《企业内部控制基本规范》 风险评估是为识别、分析、管理与企业活动相关的市场风险、政策风险、法律风险、汇率风险、经营风险等各种风险而建立的机制 风险应对 在风险评估的基础上，针对企业所存在的风险因素，根据风险评估的原则和标准，运用现代科学技术知识和风险管理方面的理论与方法，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施，来达到降低风险目的的过程 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制 风险规避 企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略 案例：多元化经营的改进：三九集团的经验 案例：三星推出微软系统手机—规避诉讼风险 风险降低 企业在权衡成本效益后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略 风险预防和减少风险 风险分担 企业准备借助他人的力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略 风险承受 企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略 案例答案： 财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。 出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。 支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。 原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。 该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。 某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下： 财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。 案例:指出内部控制中存在的问题 案例:指出内部控制中存在的问题 思考 * END * 第三章 风险评估 教学目标 风险评估的概述 目标设定 风险识别 风险评估 风险应对 目 录 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ——MOTOROLA总裁加利·吐克 提出一个问题往往比解决一个问题更重要。——爱因斯坦 案件发生 中航油（新加坡）股份有限公司（中航油）因投资石油期货与期权而造成5.54亿美元的巨额亏损，亏损额超过该公司市值。 2004年11月30日，向新加坡法院寻求破产保护。 中航油简介 1993年成立于新加坡，2001年，在新加坡证券交易所上市 母公司中国航空油料集团公司（中航油集团）持有其60％的股份 控制中国民航业几乎100％的燃油进口，约占航燃市场的三分之一 1997-2003年，净资产由16.8万美元猛增至1.28亿美元 经营业绩和管理机制被列为新加坡国立大学MBA课程教学案例