0820100349学年论述文.docVIP

浅析上市公司会计信息失真问题 摘 要：会计作为一个经济信息系统，在经济发展和建设中正发挥着越来越重要的作用。会计信息失真，就等于会计信息失去价值,然而我国上市公司存在着法律法规体系的局限性、内部监督机制不健全、社会中介监督的弱化、会计人员的素质不高及专业技术能力低等问题进而导致了会计信息失真。针对这些问题，应该加强会计法制建设、强化会计监督体系和加大对会计造假的打击力度，强化会计人员的培训，提高会计职业道德，加大处罚力度,提高财务造假成本，实现对上市公司会计信息失真问题的遏制。 关键词：上市公司；会计信息；会计信息失真 一、上市公司会计信息失真的现状 所谓会计信息失真,是指会计信息没有真实地反映客观的经济活动,从而给会计信息的使用者提供了虚假的情况,给决策者制定相关的决策带来了不利影响的一种现象。就我国目前上市公司会计信息失真的现状来看,种类繁多、错综复杂。 　　 (一)上市公司会计信息失真的主要表现 上市公司会计信息失真的表现主要包括盈余管理和会计操纵两大方面。盈余管理并不违反相关法律法规,只是对现有法律法规本身的不完备性加以利用。而会计操纵则是违反与歪曲相关法律法规的行为。 1.串通性恶意造假调节利润,虚增资产 典型的如,2008年4月14日,中国证监会对兰州三毛实业股份有限公司（简称ST派神）进行了行政处罚，原因在于其披露虚假利润等违规行为，未按规定披露公司的外贸业务、与关联股东的交易，特别是大额对外担保等重大信息。为此形成的虚假利润300多万元，严重损害了中小股东的利益。 2.利用关联交易准则和规定的不完备性规划利润 关联交易是指关联方之间转移资源或事项,而不论是否收取价款。如“神火股份财务造假案例”，2O08年公司合并会计报表时，控股子公司河南神火铝材有限公司和沁阳沁澳铝业有限公司之间内部交易未充分抵销，导致2008年合并销售收入与合并销售成本虚增199，332，577.84元。 除以上两种类型之外还有掩饰或虚构交易事实；利用会计方法、会计原则的不完备性规划利润；不记录负债或减少记录负债等类型。 (二)上市公司会计信息失真的主要类型 上市公司的失真会计信息主要发生在会计信息的形成过程中和会计信息的披露过程中。 1.会计信息形成过程中的会计信息失真 这一阶段的会计信息失真主要表现为以下几种方式,虚增发生额和余额:隐瞒截留转移收入；私设“小金库”；虚增成本以便偷漏税款；捏造事实,开虚假发票报销；串用或乱用会计科目。例如2008年5月至2009年5月，方城县宏兴金属炉料有限公司在无生产设备、无原材料、无产成品实际购销的情况下，虚构经营业务，以收取手续费为目的，对外虚开增值税专用发票855份，虚开金额7807万元，税额1327万元。 2.会计信息披露过程中的会计信息失真 当会计信息形成后,需要通过披露这一重要过程,才能使得会计信息真正地为投资者所用。可能会出现不注重会计报表附注的说明；审计部门监管不力,对公司扩大相关会计报告的行为管理不严；会计报告上的数据不准确、不真实等问题。 如2005年1月5日,国光瓷业因涉嫌虚假信息披露等行为,证监会决定对公司立案稽查，截至2004年9月30日，公司涉及诉讼事项18起，涉诉金额3.29亿元，其中涉及2.31亿元（占上年末经审计净资产的62.4％）的诉讼没有及时履行临时公告的信息披露义务。 二、上市公司会计信息失真的危害 信息资源的畅通,会推动社会经济的发展。失真信息的出现,必然严重降低信息流动的质量,减缓社会经济发展的速度。企业会计信息的质量,不仅影响到与企业有关的投资者、债权人等群体的经济利益,而且影响到整个国家的经济秩序和社会秩序。 (一)导致会计信息使用者无法作出正确决策 失真的会计信息,掩盖了企业存在的经营问题,对会计信息使用者产生误导,从而使他们作出错误的投资或贷款决策,最终导致巨大的经济损失。 (二)导致资源的浪费及配置不合理 失真的会计信息使得经济资源的流动失去正确方向,劳动力资源的流动也最终受到经济资源利用效率的影响,会计信息失真会延长人力资源确定自己最佳位置的时间,误导最佳位置的确定,降低人力资本的效率。 （三）误导国家宏观调控 失真的会计信息为国家制定发展计划和宏观经济调控政策提供了错误依据,从而与实际情况出现偏差,使得行业与行业之间、地区与地区之间的资金流向混乱,导致行业和地区重复投资或投资不足,甚至会出现更为严重的社会问题。 (四)导致我国市场经济不能健康发展 虚假的会计信息,不仅使市场资源配置效率低下,而且也扰乱了公平竞争的市场秩序。这严重阻碍了我国市场经济的正常运行。 (五)助长了信用的缺失,加剧了道德水平的下降 当会计信息失真现象频频出现后,人们对一切都充满了怀疑,信用不复存在。久而久之,人们会认为欺骗是一种很正常的现象