第五章采购与付款控制资料.pptVIP

供应商的选择 1). 供应商的开发 2). 采购认证 建立采购环境的过程，即经过买家认可的、信得过的采 购资源，它由一些供应商构成。 3). 供应商的衡量：产品好 （1）企业生产能力强。 （2）企业技术水平高。 （3）企业管理水平高。 （4）企业服务水平高。 （一）应付账款的内部会计控制 1. 应付账款必须由专人管理 2. 应付账款的确认和计量应真实、可靠 3. 应付账款必须及时登记 4. 及时冲抵预付账款 5. 正确确认、计量和记录折扣与折让 6. 应付账款的授权支付 7. 应付账款的结转 8. 应付账款的检查 （二）应付票据的内部会计控制 1. 票据的签发必须经两个或两个以上的人员的批准。 2. 设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作。票据的登记人员不得兼管票据的签发。 3. 专人管理空白、作废、已付讫退回的商业汇票。 4. 设置独立于票据记录之外的人员负责应付票据的定期核对。 5. 指定专人复核票据的利息核算。 6. 应付票据要定期与订货单、验收单、发票进行核对。 7. 应付票据要按照号码顺序保存。 2、案例背景 某厂是一个综合几个企业的一些情况的虚拟企业在这个案例中首先给出了与“材料采购业务的内部控制制度”相关的该企业的情况以及实施方法：???(1)首先由仓库根据库存，提出材料采购申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。???(2)供销科根据事前制订的采购计划，对“请购单”进行审批。若符合计划，便组织采购；若与计划不符，则要单独请厂长批准。 (3)决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位。采购员持“订货单”与供货单位协商采购并签订购货合同。 (4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对；购货合同的副本分别转交仓库、财务科，以备他们将来查考。 (5)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存，作为登记材料台账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 ???(6)供销科接到“验收单”后，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对，以确定是否通知财务科付款。???(7)财务科接到付款通知和“验收单”后，由主管材料核算的会计，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合，如数支付货款；若不符，则拒付货款。???(8)应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。???(9)出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计记账。??(10)财务科的材料明细账，定期与仓库的材料台账相互核对。 该厂设有生产计划科，其职责是组织生产计划编制与调整，并负责与供销科进行协调，以保证生产的正常运行。 存在问题 该厂经常出现的问题是供销科盲目采购，采购时间确定不当等问题时常发生。而仓库无法核对供销科所订的材料，企业对供销科的采购业务缺乏相应的检查措施。另外，还有供销科本身也无法随时掌握材料的收发动态。 要求： 请从内部控制角度分析其存在的问题，并帮助健全 “材料采购业务的内部控制制度”。 1．控制弱点： （1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准，自行定货现象。 （2）虽然要求材料采购按计划执行，但对此无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。 （3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便于确定相适当的采购时间。 参考答案 2．提出改进意见： （1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。 （2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。 （3）“请购单”的处理程序： A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。 B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。 C．供销科将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。 （4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。 （5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。 3、某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存数量及价值等进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。 平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原