东莞金账本会计培训扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍技术方案.ppt

东莞市地方税务局 2012年4月25日 扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍 企业所得税优惠政策一览表 优惠方式 优惠类别 免税收入 国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、非营利组织收入、投资者从证券投资基金取得的分配收入、证券投资基金及证券投资基金管理人从证券市场取得的收入、软件生产企业和集成电路企业增值税即征即退的税款、动漫企业即征即退的税款 减免所得额/税额 农林牧渔、公共基础设施、环保、节能节水项目、技术转让、软件生产企业、集成电路设计企业、ＣＤＭ项目企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业、节能服务产业实施合同能源管理项目、生产和装配伤残人员专门用品企业 降低税率 高新技术企业、小型微利企业、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业 加计扣除 “三新”研发费、安置残疾人就业 加速折旧/摊销 固定资产加速折旧、购进软件、集成电路企业的生产设备 减计收入 资源综合利用 税额/所得额抵免 创业投资企业、环保、节能节水、安全生产等专用设备投资 税收优惠政策解读 小型微利企业 高新技术企业 贷款损失准备金税前扣除 技术转让所得 研究开发费用加计扣除 创业投资企业抵扣应纳税所得额 农林牧渔业所得 税收优惠管理 降低税率——小型微利企业 财税[2009]69号、财税[2009]133号、国税函【2009】377号 基本政策规定： 根据税法及其实施条例，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 基本程序： 汇缴期内到主管税务机关备案 降低税率——小型微利企业 条件 资产与人数指标 以全年月平均值确定 月平均值=（月初值+月末值）/2 全年月平均值=全年各月平均值之和/12 核定征收企业不适用小型微利企业优惠税率 企业类别 年度应纳税所得额 从业人数 资产总额 工业企业 ≤30万元 ≤100人 ≤3000万元 其他企业 ≤30万元 ≤80人 ≤1000万元 文号 政策规定 适用时间 适用范围 财税【2011】4号 年应纳税所得额低于3万元（含3万元），所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2011年1月1日至2011年12月31日 从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件：（1）工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 财税[2011]117号?????? 年应纳税所得额低于6万元（含6万元），所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2012年1月1日至2015年12月31日 降低税率——小型微利企业 重要提示： 企业按当年实际利润预缴所得税，并按照规定完成上年度小型微利企业备案登记的，在本年预缴企业所得税时，可享受小型微利企业优惠税率。 文件依据：小型微利企业所得税预缴有关问题 (粤地税函[2010]48号) 降低税率——小型微利企业 上年度符合 条件的向主 管税务机关 登记备案 (月)季 按优惠税率 预缴 年度终了 向主管税务机关登记备案 降低税率——小型微利企业 预缴申报： 某企业2011年汇缴符合小型微利企业条件并已备案，其在2012年预缴时可直接按预缴报表第9行“实际利润额” ×5%的金额填入12行“减：减免所得税额”； 某企业2011年汇缴符合小型微利企业条件且应纳税所得额不超过6万元并已备案，其在2012年预缴时可直接按预缴报表第9行“实际利润额” ×15%的金额填入12行“减：减免所得税额”。 企业所得税预缴申报表（A类） 降低税率——小型微利企业 年度申报： 符合条件的小型微利企业应纳税所得额与5%的乘积填报A类年度申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”； 符合条件且应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业应纳税所得额与15%的乘积填报A类年度申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”； 例：某小型微利企业，应纳税所得额为3万元，则应纳税额=3万×50% ×20%=3万×10%,即减免税额=3万×（25%-10%）=3万×15%。 企业所得税年度申报表（A类） 降低税率——高新技术企业 高企认定办法(国科发[2008]172号) 高企所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号) 高企认定管理工作指引(国科发[2008]362号) 基本政策规定： 根据税法及其实施条例，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 基本程序： 经省高新企业认定小组认定 到主管税务机关备案 降低税率——高新技术企业 高新技术企业认定条件