股权转让个税征纳资料.pptVIP

* 股权转让行为的判定： 协议签订、履约情况、登记情况 * * * 案例2 某进出口贸易公司自然人股东张某转让所持5%的股份给法人股东。该贸易公司实收资本500万，当期财报显示资本公积和盈余公积为0，未分配利润31.85万。申报转让价格为25.5万，溢价0.5万，申报个税1000元，该申报价格是否偏低？ 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 负债合计 80 1,519,517.00 29,011,795.66 所有者权益： 实收资本 81 5,000,000.00 5,000,000.00 资本公积 82 盈余公积 83 未分配利润 84 318,543.37 所有者权益合计 88 5,000,000.00 5,3185,43.37 负债及所有者权益总计 90 6,519,517.00 34,330,339.03 财报截图 案例3 综合案例 某企业2012年12月签订合同，从一家房地产公司购入一块教育用地（36亩,位于繁华地段）及附属的教学楼（已建成，建筑面积3266平），协议约定成交价1500万，企业实收资本200万，购买房地产的资金通过关联企业借入。2013年10月股权转让基本完成，两个自然人股东共出让20%的股权给法人股东。同年10月前往工商登记备案时，工商告知先到税务做变更审批。报表显示未分配利润?5万，故作出平价转让的申报。 问题：该企业的股权转让个税申报是否适当？ 后企业按税务要求委托中介机构对房地产进行了评估，评估采用了成本法，房地产评估减值4万。 问题：该企业不动产的评估方式合理吗？ 问题：该企业不动产应采用哪种方法评估？ 案例3 综合案例 《房地产估价规范》国标GB/T50291-1999 1??估价原则： 独立、客观、公正原则；合法原则；价值日期原则；替代原则；最高最佳利用原则 2??估价方法： 市场比较法、收益法、成本法 考虑市场公允价值的评估 1.按企业会计准则第4号—固定资产的规定，固定资产成本应为购入价+契税+维修基金+手续费=1563.49万。 2.用成本法还原房产的价格718.22万，得出土地价费845.26万 ； 3.选取相邻住宅用地的季度价格变动数值，得出所属土地地价上涨率，计算转让时点地价 906.39万； 4.按本市房价变动价计算房产的市场价格(增值29.73万)； 5.计算房产成新率 折旧率=使用年限/教育用地使用年限 6.计算房产价值 718.22*成新率+房价增长值 7.评估价值=房产价值+土地地价(1639.99万) 案例4 某电气公司兼营项目投资，该公司自然人股东转让50%股权，于工商登记后申办股权变更，提供财务报表如下。请问该公司需要进行资产评估吗？某投资公司股权变更.xls 财务报表显示的净资产份额： (100000011754295.86)*50% 86*50% 93 根据已知净资产计算溢价部分个税： 93-1000000*50%）*20%=2352429.59 股权评估的方法 合理的预期获利能力 （预期收益的资本化） 股权内在价值理论 有效市场理论 资产替代理论 《资产评估准则—基本准则》 《资产评估职业道德准则—基本准则》 2.3 财税 [2003]158号 四川某投资有限公司2012年10月成立，2013年11月完成股权转让，同月工商登记完成，11月下旬到税务进行股权变更，该公司财务情况如下表，也提供了由具有资质的评估机构出具的按照市场比较法评估的房产报告，但税务没有同意变更。 投资公司巨额其他应收.xls 关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题　　纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 财税[2003]158号第二条 年底前自然人股东未归还、未用于生产经营的个人借款视为分红所得 变更审批初审材料 ①财务报表（上一年度季报、当月月报） ②近三年的所得税年报 ③银行对账单或银行流水 ④新旧章程 ⑤股权转让协议、股东会决议、新股东身份证 ⑥股权转让信息备案表、变更税务登记表 ⑦自然人股权转让交易的银行回单 ⑧〔不动产、无形资产等资产评估报告〕 2.4 国税总局2013年23号公告