第四章借贷记账法及应用.ppt

第四章 借贷复式记账法及应用 第一节 借贷复式记账 一、复式记账法 定义：对每一项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上相关账户的方法。 相对于单式记账，复式记账法的特点： 1、能反映每项经济业务的来龙去脉，还可以综合起来反映经济活动的过程及结果的全貌。 2、使账户之间形成有机联系，便于查对账目。 二、借贷复式记账 （一）定义：以会计等式的平衡原理为依据，以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 （二）借贷记账法下账户的具体结构： （左方为借方，右方为贷方 ） 资产类账户 借方 （名称） 贷方 期初余额 资产增加额… 资产减少额… 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债类、所有者权益类账户 借方 （名称） 贷方 期初余额 减少额… 增加额… 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 收入类账户 结构类似负债、所有者权益类账户， 但一般无余额 成本费用类账户 结构类似资产类账户， 但一般无余额。 （三）记账规则 借贷记账法的运用步骤： 1、弄清经济业务内容； 2、确定运用什么账户； 3、确定记账的方向、金额。 P62－63【例4－1】－【例4－7】 （四）账户的对应关系 账户对应关系：指根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间发生的应借、应贷的相互关系。 发生对应关系的账户称为对应账户。 三、会计分录 定义：会计分录就是在会计凭证中，确定每项经济业务应借、应贷的账户及其金额的记录。 三要素：对应账户、记账方向、金额。 格式：借上贷下； 贷向后留空一或二格； 借、贷金额错开。 P64例4-8 分录的种类 简单分录：只涉及两个账户的一借一贷的分录。 复合分录：涉及两个以上账户的一借多贷、一贷多借、多借多贷的分录。 四、试算平衡 定义：试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照借贷记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 试算平衡的内容及基本原理 （1）发生额的试算 全部账户借方发生额合计 =全部账户贷方发生额合计 依据：借贷记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 （2）余额的试算 全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计 依据：会计等式的平衡原理。 试算平衡表 试算平衡通常是采用编制试算平衡表的方法进行。 P66图表 P94-95表4－6、4－7 试算结果： 若借贷不平衡，肯定账户记录或计算有误； 若借贷平衡，不能保证账户记录和计算绝对正确，因为有些错误不是试算平衡能检查出来的。 第二节 借贷记账法的应用 一、资金筹集业务的核算 （一）业务内容 收到投资 借款、还款 （二）账户设置 1、“库存现金” 资产类 核算：企业的库存现金。 结构： 借方 库存现金 贷方 收到的库存现金 支出的库存现金 期末余额： 期末库存现金 2、“银行存款” 资产类 借方 银行存款 贷方 款项存入银行 提取支出额 余额：银行存款 实有额 3、“实收资本” 所有者权益类 核算：企业实收资本的增减变动情况及结果。 结构： 借方 实收资本 贷方 投资抽回(减少) 收到的投资 余额：实收资本的 实有数额 4、“短期借款”负债类 借方